稅務(wù)風(fēng)險管理工作總結(jié)
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稅務(wù)風(fēng)險管理工作總結(jié)
本次課程結(jié)合企業(yè)在經(jīng)營過程中的各種稅務(wù)風(fēng)險控制點(diǎn)，采取案例教學(xué)的模式，展示了我國企業(yè)目前在增值稅、營業(yè)稅及企業(yè)所得稅等方面遇到的主要稅務(wù)風(fēng)險，引導(dǎo)企業(yè)作出風(fēng)險與收益之間的權(quán)衡，并給出了幫助企業(yè)建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系的思路。
一、稅務(wù)風(fēng)險
20XX年5月國家稅務(wù)總局下發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》(國稅發(fā)[20XX]90號)(以下簡稱“《指引》”)，該文指出：“本指引旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失和聲譽(yù)損害。”這表明，企業(yè)在納稅方面可能遭受的損失來源于三個方面：法律制裁、財務(wù)損失和聲譽(yù)損害。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)�！吨敢丰槍Φ亩悇�(wù)風(fēng)險主要是前者。
在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營活動中，稅務(wù)風(fēng)險的種類主要包括：
1、交易風(fēng)險：納稅人從事某項(xiàng)交易所涉及的風(fēng)險。例如資產(chǎn)重組、購置或處置資產(chǎn)等非常規(guī)交易事項(xiàng)，不易有固定的流程控制，面臨的風(fēng)險較大。
2、經(jīng)營風(fēng)險：企業(yè)將稅收法律法規(guī)應(yīng)用于日常交易是所承擔(dān)的風(fēng)險。
3、遵從風(fēng)險：指與企業(yè)是否滿足納稅人遵從義務(wù)相關(guān)的風(fēng)險。主要是企業(yè)在準(zhǔn)備。提交納稅申報表過程中存在的風(fēng)險，及企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)詢進(jìn)行回復(fù)時面臨的風(fēng)險。
4、財務(wù)會計風(fēng)險：企業(yè)財務(wù)部門對稅務(wù)事項(xiàng)的會計處理不當(dāng)而導(dǎo)致的風(fēng)險。
二、產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的原因
企業(yè)在稅務(wù)方面發(fā)生風(fēng)險或存在不遵從的原因，主要有以下幾個方面：
1、稅法不透明
這是體制方面的原因，主要表現(xiàn)在各地稅務(wù)部門對于一些稅收法律法規(guī)的解釋不同。
2、對稅法的誤讀或未及時更新稅法知識
企業(yè)主觀上是希望納稅遵從，但由于對稅法理解有誤或未及時跟進(jìn)稅法條款的變動，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生不遵從行為。
3、內(nèi)控不健全或無效
企業(yè)內(nèi)部未獨(dú)立設(shè)立稅務(wù)管理部門或僅在某一個職能部門下設(shè)立稅務(wù)崗位，導(dǎo)致企業(yè)銀稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)報及反饋不能及時直達(dá)管理層，不能及時采取預(yù)防或應(yīng)對措施。
4、稅收籌劃不當(dāng)
納稅人以為是在進(jìn)行稅務(wù)籌劃(避稅)，實(shí)際上已經(jīng)構(gòu)成了偷稅(或逃避繳納稅款)。偷稅與避稅僅一步之遙，避稅過度就是偷稅，其分水嶺即是否違反了稅收法律法規(guī)。
大企業(yè)司賀處長提出一個觀點(diǎn)：稅收優(yōu)惠在稅法中已經(jīng)明確規(guī)定，稅收籌劃不符合公開、透明的主流。同時，稅務(wù)部門如發(fā)現(xiàn)由于稅收籌劃而損害了國家稅收征管利益也是較大的風(fēng)險。
5、特殊原因造成的忽視。
此外，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險加大的原因還在于國家法律對稅務(wù)部門及干部執(zhí)法的要求越來越嚴(yán)格;稅務(wù)機(jī)關(guān)通過“向科技要管理”，大大提高了稅收征管效率。
三、稅務(wù)風(fēng)險管理
近年來，我國稅收制度的完善和征管制度的改革對企業(yè)稅收遵從的要求越來越高，尤其是《指引》的頒布更進(jìn)一步推動了企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的關(guān)注。
稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)的投資、銷售、采購、生產(chǎn)等經(jīng)營全過程，因此，稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要分支和重要內(nèi)容，是企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)、提升自身競爭力的內(nèi)在要求。具體而言，是對未來稅務(wù)風(fēng)險的提前預(yù)報與預(yù)防和對發(fā)生的稅務(wù)問題采取的應(yīng)對措施。
《指引》的宗旨是納稅遵從總目標(biāo)下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，旨在引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理達(dá)到五個目標(biāo)：企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃合規(guī)合法、經(jīng)營決策與日�；顒雍弦�(guī)合法、稅務(wù)事項(xiàng)的會計處理合規(guī)合法、納稅申報及稅款繳納實(shí)操事務(wù)合規(guī)合法、稅務(wù)憑證資料保管準(zhǔn)備和報備合規(guī)合法。
《指引》的發(fā)布，不僅指明了稅務(wù)風(fēng)險管理的方向，也為達(dá)成稅務(wù)部門與企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理的合作雙贏提供了管理思路：收集風(fēng)險管理信息、評估風(fēng)險、制定個性化應(yīng)對策略、實(shí)施針對性管理、反饋和改進(jìn)。
稅務(wù)風(fēng)險管理工作總結(jié)
根據(jù)《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于開展20XX年稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理有關(guān)事宜的通知》(稅總辦函[20XX]175號)及兵器裝備集團(tuán)公司下發(fā)的兵財[20XX]11號文件要求，我公司對20102014年稅務(wù)風(fēng)險管理工作組織開展了自查，現(xiàn)將自查結(jié)果總結(jié)報告如下：
一、自查主要情況
1、組織機(jī)構(gòu)及組織部署情況;
2、自查工作開展主要情況包括不限于自查開展方式、自查內(nèi)容、所做的主要工作;
3、自查出應(yīng)補(bǔ)繳稅款情況結(jié)合自查問題匯總表，先進(jìn)行問題總體情況介紹(含問題主要方面，涉及金額)，再分析自查應(yīng)補(bǔ)稅的主要情況(分企業(yè)、稅種、行業(yè)、所在省份、年度等問題進(jìn)行總結(jié))。
二、自查涉及補(bǔ)稅問題分析及整改情況
(一)主要涉及補(bǔ)稅事項(xiàng)情況;
(二)涉稅主要問題產(chǎn)生原因;
(三)整改措施注意與附表保持一致，各公司可根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況修改、添加補(bǔ)充整改措施，但一定要盡力按照整改方式予以標(biāo)準(zhǔn)化分類，以便進(jìn)行歸類匯總對自查出的主要問題需要整改項(xiàng)目按照整改的方式歸類別簡述提出整改的原因及具體措施;
(四)自查補(bǔ)稅及滯納金入庫匯總情況(分行業(yè)、所在省份、年度及稅種等，下表以二級單位為主體進(jìn)行匯總填列，即將三級及以下單位的金額匯總到二級，以二級單位的信息進(jìn)行填列反映)結(jié)合下表，簡要說明補(bǔ)稅上繳情況及未予以補(bǔ)繳的原因單位：萬元稅金滯納金小計已補(bǔ)繳稅款序號單位名稱行業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅款稅種三、稅務(wù)爭議或需要協(xié)調(diào)解決的問題需要對問題簡單描述，執(zhí)行的依據(jù)，雙方的分歧及協(xié)調(diào)情況、建議意見。
四、關(guān)于稅收風(fēng)險管理自查環(huán)節(jié)的意見及建議
五、提高稅務(wù)風(fēng)險管理的意見結(jié)合稅務(wù)總局稅務(wù)風(fēng)險管理要求、集團(tuán)公司“合規(guī)經(jīng)營、依法納稅”的經(jīng)營宗旨及本公司稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題，對稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)設(shè)、人員配備、職責(zé)設(shè)定、人員培訓(xùn)、制度及體系建設(shè)、監(jiān)督管理、風(fēng)險管理、溝通協(xié)調(diào)機(jī)制等提出管理意見及建議，以更好地建立健全稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機(jī)制，提高各單位稅法遵從度，推動企業(yè)規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營行為、增強(qiáng)依法經(jīng)營意識、提高納稅自覺性，促進(jìn)集團(tuán)公司的健康穩(wěn)定發(fā)展。
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