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經(jīng)營行為的稅務(wù)處理方法
一、兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
1.分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,分別計(jì)算應(yīng)納稅額;
2.未分別核算銷售額的,從高適用稅率征收。
二、混合銷售行為
1.含義:一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又同時(shí)涉及非應(yīng)稅勞務(wù)(即應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù)),為混合銷售行為。
2.稅務(wù)處理:混合銷售原則上依據(jù)納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷是征增值稅,還是征營業(yè)稅。屬于增值稅的混合銷售行為,只征增值稅。
應(yīng)用舉例:
。1)銷售空調(diào)的廠商,在銷售空調(diào)的同時(shí)提供安裝
。2)郵局提供郵政服務(wù)的同時(shí)郵寄包裹
三、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)
1.含義:增值稅納稅人在銷售應(yīng)稅貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí),還從事非應(yīng)稅勞務(wù)(即營業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù)),且二者之間并無直接的從屬關(guān)系,這種經(jīng)營活動(dòng)就稱為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。
2.稅務(wù)處理:兼營非應(yīng)稅勞務(wù)原則上依據(jù)納稅人的核算情況,判定是分別征稅還是合并征稅。(具體規(guī)定見教材)
3.應(yīng)用舉例:
。1)建材商店既銷售建材,又從事裝飾、裝修業(yè)務(wù);
。2)酒店提供就餐和住宿服務(wù),又設(shè)了商場
總結(jié):混合銷售當(dāng)中的存在非應(yīng)稅勞務(wù)交增值稅的情況,兼營當(dāng)中未分別核算,非應(yīng)稅勞務(wù)也要交增值稅。
概括如下:
1.兼營不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目:均交增值稅。依納稅人的核算情況選擇稅率:
。1)分別核算,按各自稅率計(jì)稅
。2)未分別核算,從高適用稅率
2.混合銷售行為:依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷,只交一種稅:
。1)以經(jīng)營貨物為主,交增值稅
。2)以經(jīng)營勞務(wù)為主,交營業(yè)稅
3.兼營非應(yīng)稅勞務(wù):依納稅人的核算情況,判定是分別交稅還是合并交稅:
。1)分別核算,分別交增值稅、營業(yè)稅
。2)未分別核算,只交增值稅,不交營業(yè)稅
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