2008年會計職稱《中級會計實務》試題

一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分)

1.企業(yè)將作為存貨的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日其公允價值大于賬面價值的差額，應確認為()。

A.資本公積

B.營業(yè)外收入

C.其他業(yè)務收入

D.公允價值變動損益

「答案」A

「解析」作為存貨的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日的公允價值大于賬面價值的，差額貸記資本公積其他資本公積。

「提示」本題目與2008年夢想成真《應試指南中級會計實務》第五章 同步系統(tǒng)訓練 判斷題11題類似。網校最后模擬試題五多選10題、模擬試題五單選5題也有考查到這個知識點。

二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)

18.2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權，初始投資成本為4 000萬元;當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為14 000萬元，與其賬面價值相同。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產經營決策，但未能對乙公司形成控制。乙公司2007年實現凈利潤1 000萬元。假定不考慮所得稅等其他因素，2007年甲公司下列各項與該項投資相關的會計處理中，正確的有(　)。

A.確認商譽200萬元

B.確認營業(yè)外收入200萬元

C.確認投資收益300萬元

D.確認資本公積200萬元

「答案」 BC

「解析」此題分錄為：

2007年1月2日

借：長期股權投資4200(14000×30%)

貸：銀行存款4000

營業(yè)外收入200

2007年12月31日

借：長期股權投資乙公司(損益調整)300(1000×30%)

貸：投資收益300

由此可知，甲公司應該確認營業(yè)外收入200萬元，確認投資收益300萬元。

「提示」本題目與2008年夢想成真《應試指南中級會計實務》第七章例題8;同步系統(tǒng)訓練單選題22知識點類似。本題目與考前模擬四多選2、模擬五多選7知識點類似。

三、判斷題(本題共10小題，每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×].每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

61.子公司向少數股東支付的現金股利或利潤，在合并現金流量表中應當在“投資活動產生的現金流量”項上單獨反映。(　)

「答案」錯

「解析」對于子公司向少數股東支付現金股利或利潤，在合并現金流量表中應當在“籌資活動產生的現金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目下“其中：子公司支付給少數股東的股利、利潤”項目反映。

「提示」本題目與2008年夢想成真《應試指南中級會計實務》第十九章同步系統(tǒng)訓練單選題30、考前模擬五判斷7知識點類似。

四、計算分析題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留到小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

1.乙股份有限公司(簡稱乙公司)為增值稅一般納稅人(該企業(yè)購進固定資產相關的增值稅額不能抵扣)，適用的增值稅稅率為17%.該公司在生產經營期間以自營方式建造一條生產線。2007年1月至4月發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下：

(1)購入一批工程物資，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元，款項已通過銀行轉賬支付。

(2)工程領用工程物資210.6萬元。

(3)工程領用生產用A原材料一批，實際成本為100萬元;購入該批A原材料支付的增值稅額為17萬元;未對該批A原材料計提存貨跌價準備。

(4)應付工程人員職工薪酬114萬元。

(5)工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為50萬元，未計提在建工程減值準備;應從保險公司收取賠償款5萬元，該賠償款尚未收到。

(6)以銀行存款支付工程其他支出40萬元。

(7)工程達到預定可使用狀態(tài)前進行試運轉，領用生產用B原材料實際成本為20萬元，購入該批B原材料支付的增值稅額為3.4萬元;以銀行存款支付其他支出5萬元。未對該批B原材料計提存貨跌價準備。

工程試運轉生產的產品完工轉為庫存商品。該庫存商品成本中耗用B原材料的增值稅額為3.4萬元，經稅務部門核定可以抵扣;該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為38.3萬元。

(8)工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。

(9)剩余工程物資轉為生產用原材料，并辦妥相關手續(xù)。

要求：

根據以上資料，逐筆編制乙公司相關業(yè)務的會計分錄。

(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)

「答案」(1)

借：工程物資234

貸：銀行存款234

(2)

借：在建工程 210.6

貸：工程物資 210.6

(3)

借：在建工程117

貸：原材料A原材料100

應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)17

(4)

借：在建工程114

貸：應付職工薪酬114

(5)

借：營業(yè)外支出　　45

其他應收款　　5

貸：在建工程50

(6)

借：在建工程　　40

貸：銀行存款　　40

(7)

借：在建工程　25

貸：原材料B原材料　20

銀行存款　5

借：庫存商品 38.3

貸：在建工程 38.3

(8)

借：固定資產 418.3

貸：在建工程 418.3(210.6+117+114-50+40+25-38.3)

(9)

借：原材料 20[23.4/(1+17%)]

應交稅費應交增值稅(進項稅額) 3.4[23.4/(1+17%)×17%]

貸：工程物資 23.4(234-210.6)

「提示」本題目與2008年夢想成真《應試指南中級會計實務》第三章同步系統(tǒng)訓練計算題1、考前五計算題1知識點類似。

五、綜合題(本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留到小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

1.甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費;所售資產未發(fā)生減值;銷售商品為正常的生產經營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價格;商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。

(1)2007年12月甲公司發(fā)生下列經濟業(yè)務：

①12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還甲公司;甲公司按A公司對外銷售價格的1%向A公司支付手續(xù)費，在收取A公司代銷商品款時扣除。該W商品單位成本為2萬元。

12月31日，甲公司收到A公司開來的供銷清單，已對外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元;同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應支付A公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。

②12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務機關開具的進貨退回相關證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。

③12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收入為200萬元，當天預收勞務款20萬元。12月31日，經專業(yè)測量師對已提供的勞務進行測量，確定該項勞務的完工程度為30%.至12月31日，實際發(fā)生勞務成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發(fā)生勞務成本 90萬元(假定均為職工薪酬)。該項勞務應交營業(yè)稅(不考慮期他流轉稅費)，稅率為5%.假定該項勞務交易的結果能夠可靠地計量。

④12月15日，出售確認為交易性金融資產的D公司股票1 000萬股，出售價款3 000萬元已存入銀行。當日出售前，甲公司持有D公司股票1 500萬股，賬面價值為4 350萬元(其中，成本為3 900萬元，公允價值變動為450萬元)。12月31日，D公司股票的公允價值為每股3.30元。

⑤12月31日，以本公司生產的產品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產工人的產品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的產品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產品已發(fā)放給職工。

⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司銷售Z大型設備一套，合同約定的銷售價格為3 000萬元，從2008年起分5年于每年12月31日收取。該大型設備的實際成本為2 000萬元。如采用現銷方式，該大型設備的銷售價格為2 500萬元。商品已經發(fā)出，甲公司尚未開具增值稅專用發(fā)票。

(2)2007年甲公司除上述業(yè)務以外的業(yè)務的損益資料如下：

單位：萬元

項　目　　　　　　　　　金　額

一、營業(yè)收入　　　　　　5 000

減：營業(yè)成本　　　　　　4 000

營業(yè)稅金及附加　　　　　50

銷售費用　　　　　　　　200

管理費用　　　　　　　　300

財務費用　　　　　　　　30

資產減值損失　　　　　　0

加：公允價值變動收益　　0

投資收益　　　　　　　　100

二、營業(yè)利潤　　　　　　520

加：營業(yè)外收入　　　　　70

減：營業(yè)外支出　　　　　20

三、利潤總額　　　　　　570

要求：

(1)根據上述資料，逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄。

(2)計算甲公司2007年度利潤表部分項目的金額，結果填入答題紙第9頁所附表格。

(“應交稅

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