內(nèi)部審計整改報告

　　在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，報告使用的次數(shù)愈發(fā)增長，多數(shù)報告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫的。那么，報告到底怎么寫才合適呢？下面是小編收集整理的內(nèi)部審計整改報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。

　　一、我國目前內(nèi)審報告存在的主要質(zhì)量問題

　�。ㄒ唬┮�素不齊，格式錯誤，日常口語頻現(xiàn)，權(quán)威性受到質(zhì)疑

　　一是內(nèi)審報告經(jīng)常出現(xiàn)沒有標題、報告日期等要素不齊的低級錯誤。二是不注意格式，錯別字頻現(xiàn)、標點符號混用，造成詞不達意，漏洞百出。三是內(nèi)審報告中充斥著日�？谡Z，比如：經(jīng)常出現(xiàn)“確實存在如下問題”、“顯然不合理”等；甚至存在日�？谡Z取代法律術(shù)語，比如：將“法定代表人”誤寫為“法人”或“法人代表”等。日�？谡Z的不規(guī)范使用，降低了內(nèi)審報告的權(quán)威性，甚至影響其法律效應(yīng)。

　�。ǘ�）反映問題的重點不突出，數(shù)據(jù)表述不直觀，不科學(xué)

　　一是在反映問題時主次不分、重點不突出，反映的都是些微小技術(shù)性差錯、性質(zhì)不嚴重、不具代表性的問題，對收集起來的審計證明性材料沒有進行必要的提煉。二是面對各種審計數(shù)據(jù)，放棄直觀圖表法，選擇晦澀、不科學(xué)的語言歸集表述。使人感覺整個報告處處隱藏著問題，卻又找不出關(guān)鍵性所在。

　�。ㄈ�）問題定性不準確，依據(jù)引用不適當(dāng)

　　在審計查出問題及處理處罰意見中，對審計查出的問題敘述不清，定性和處理處罰引用的法律法規(guī)存在、過時、失效，層次較低、與相關(guān)其他法律法規(guī)沖突等現(xiàn)象，嚴重削弱內(nèi)審報告的嚴肅性。

　�。ㄋ模�審計評價不全面、有失公允

　　一是由于對內(nèi)審報告反映的問題，調(diào)查不夠深入，沒有充分考慮被審計單位當(dāng)時的客觀背景環(huán)境，使提出的一些問題與事實有較大的出入，甚至明顯帶有個人的主觀臆斷、感情色彩比較明顯，存在任意拔高或貶低的現(xiàn)象。二是超越審計范圍進行評價。對不屬于審計事項的內(nèi)容以及審計過程中沒涉及或僅表面涉及的問題進行隨意評價。

　　（五）審計建議缺乏服務(wù)理念，針對性和實用性不強

　　一是片面強調(diào)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，缺乏服務(wù)理念。將評判內(nèi)審報告的優(yōu)劣建立在發(fā)掘被審計單位問題多少的基礎(chǔ)上，內(nèi)審報告過于強調(diào)缺陷部分的披露，對取得的成績或管理中的亮點予以忽視，沒有站在被審計單位角度，對其戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，提出持續(xù)改進的意見和措施。二是審計建議針對性不強，非常原則抽象。對發(fā)現(xiàn)的問題，沒有透過現(xiàn)象看本質(zhì)，沒有結(jié)合被審單位自身情況，從制度的建立是否科學(xué)合理、資源配備是否齊全等角度入手，提出實用性較強的審計建議；或者提出的意見完全超出被審單位自身能力的范圍，不具備可操作性。

　�。�六）對內(nèi)審報告發(fā)現(xiàn)問題的整改落實不得力

　　目前普遍存在“重審計、輕整改”的現(xiàn)象，對內(nèi)審報告提出的問題和建議，不及時落實整改，或者敷衍簡化、整改不到位。內(nèi)審報告約束力缺失，審計整改走過場，完全脫離了內(nèi)審監(jiān)督的初衷，內(nèi)審實效性得不到保障。

　　二、影響內(nèi)審報告質(zhì)量的主要因素

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)審人員專業(yè)能力欠缺，質(zhì)量風(fēng)險意識不強

　　內(nèi)審是一項專業(yè)技術(shù)性較強工作，要求內(nèi)審人員在整個審計過程中保持高度的職業(yè)謹慎和風(fēng)險意識，熟練運用專業(yè)知識，充分調(diào)查取證，做出正確的職業(yè)判斷。但是在實際工作中，部分內(nèi)審人員因自身專業(yè)能力的欠缺，不能完全達到上述要求；加上受慣性思維的影響，對內(nèi)審報告中潛在風(fēng)險缺少防范意識，這些不可避免地影響內(nèi)審報告的質(zhì)量。

　　（二）審計復(fù)核三級復(fù)核制度未能有效落實

　　審計三級復(fù)核制度（審計組組長、審計組所在業(yè)務(wù)部門和審計專職復(fù)核機構(gòu)三級復(fù)核制度）未能有效落實，部分審計組組長以及審計組所在業(yè)務(wù)部門沒有切實履行復(fù)核職責(zé)，僅簡單地簽署“已復(fù)核”，沒有提出具體的書面意見，審計復(fù)核流于形式；審計專職復(fù)核機構(gòu)不得不直接面對許多本應(yīng)在審計組和其所在部門解決的問題，比如：審計事項事實是否清楚、審計評價建議是否符合被審計單位實際情況等。但審計專職復(fù)核機構(gòu)由于受工作流程的限制，無法接觸到第一手資料，審計復(fù)核對審計事實的精準反映很難實現(xiàn)，這很大程度影響了內(nèi)審報告的真實有效性。

　�。ㄈ�）內(nèi)審報告責(zé)任追究制度不健全

　　對于內(nèi)審報告的質(zhì)量控制而言，建立和完善責(zé)任追究制度是關(guān)鍵。但現(xiàn)實中內(nèi)審責(zé)任追究往往是最薄弱的一環(huán)，有的責(zé)任追究制度不健全，責(zé)任主體不明確；有的根本沒有建立責(zé)任追究制度。其結(jié)果直接導(dǎo)致審計人員責(zé)任意識不強，審計人員在審計工作中的不規(guī)范行為時有發(fā)生；出現(xiàn)的審計過錯，難以辨別責(zé)任主體，內(nèi)審報告質(zhì)量追溯控制得不到保障。

　　三、提升內(nèi)審報告質(zhì)量的有效途徑

　�。ㄒ唬┮�素齊全，文字簡練，用詞專業(yè)，表述準確

　　一是內(nèi)審報告編寫應(yīng)當(dāng)包括下列要素：（1）標題；（2）收件人；（3）正文；（4）附件；（5）簽章；（6）報告日期；（7）其他。要素齊全，是提高內(nèi)審報告質(zhì)量的基本要求。二是編寫內(nèi)審報告時應(yīng)盡量使用定性、定量詞匯，判斷和反映客觀事實，切記使用模棱兩可的文字和夸張的語言；同時盡量減少日�？谡Z，采用專業(yè)術(shù)語，清楚準確地陳述事實，使內(nèi)審報告的使用者充分明白、精準理解。

　�。ǘ�）層次清晰，結(jié)構(gòu)合理；內(nèi)容完整，重點突出

　　一是內(nèi)審報告應(yīng)做到層次清晰，結(jié)構(gòu)合理，原則上按要按主次程度依次歸類，同類問題盡量集中表述，并且注意前后聯(lián)系。二是內(nèi)審報告的內(nèi)容必須完整準確地反映對被審計單位一定時期內(nèi)財務(wù)收支的真實情況，要有專業(yè)判斷，重點突出，去偽存真；對發(fā)現(xiàn)的問題，要具有代表性，能充分反映被審單位重大經(jīng)濟活動和重要財務(wù)管理行為上出現(xiàn)的漏洞。三是內(nèi)審報告所列的事實在“真實可靠”的基礎(chǔ)上還應(yīng)該做到 “翔實清楚”，在數(shù)據(jù)收集過程中盡可能量化，多用圖表形式歸集；文字表達簡練、準確，符合審計公文語體。

　�。ㄈ�）實事求是，證據(jù)充分；引用適當(dāng)，定性準確

　　一是內(nèi)審報告應(yīng)依照國家的政策法規(guī)，對審計事項的真實、合法和效益作出公正的評價，態(tài)度鮮明，對問題的定性和處理應(yīng)以事實為依據(jù)，以法律為準繩，正確地作出審計結(jié)論和處理意見，不回避矛盾，不避重就輕。二是對引用的法律、法規(guī)依據(jù)要注意時效性，行為發(fā)生時還未生效的文件或者已廢止的文件不能引用，法規(guī)級次高的優(yōu)先使用，要有 “法無明文規(guī)定不處罰”的意識。引用的法律、法規(guī)除寫明文件名稱和文號外，還應(yīng)將引用的有關(guān)條款寫上，使內(nèi)審報告對問題的評價和處理更有說服力。

　　（四）加強與被審計單位的溝通、完善內(nèi)審報告三級復(fù)核制度，改進審計評價意見不全面的狀況

　　一是在編制內(nèi)審報告應(yīng)加強與被審計單位的溝通，編制初應(yīng)與被審計單位就有關(guān)分歧進行溝通，初稿形成時為保證審計工作的客觀公正性，還應(yīng)再次征求被審計單位的意見，并要求在一定期限內(nèi)書面反饋，促使內(nèi)審報告更加充分反映被審計單位實際情況。二是落實內(nèi)審報告三級復(fù)核制度，通過規(guī)范審計復(fù)核，評估審計發(fā)現(xiàn)的問題的重要性程度，對被審計單位違規(guī)問題的定性、處理以及整改措施，提出公允、全面的評價意見，提升內(nèi)審報告的價值和作用。

　�。ㄎ澹┱�確把握審計監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系；強化審計建議的針對性和可操作性

　　一是要樹立審計的服務(wù)意識，要明白查處和揭露問題不是內(nèi)審工作的最終目的，其最終目的是通過內(nèi)審促進被審計單位規(guī)范制度管理，維護國家資產(chǎn)安全，減少違紀違規(guī)問題的發(fā)生。二是強化審計建議的針對性和可操作性。提出審計建議要明確具體，要讓被審計單位的執(zhí)行有據(jù)可依，整改落實有效。例如：某被審計單位存在應(yīng)記未記固定資產(chǎn)的問題，那么針對該問題審計人員提出審計建議時，就應(yīng)當(dāng)要求被審計單位“要進一步加強單位的固定資產(chǎn)清理、登記和申報工作，如實核實資產(chǎn)，加強購置、廢置的固定資產(chǎn)登記工作，保障國有資產(chǎn)的安全完整”，而不能一概用“要加強財經(jīng)法紀意識，增強財經(jīng)制度”等建議籠統(tǒng)代替。

　�。�六）健全內(nèi)審報告責(zé)任追究制度，跟蹤督促審計意見的整改落實

　　一是建立內(nèi)審報告責(zé)任追究制度，明確責(zé)任主體，減少審計工作中不規(guī)范行為的發(fā)生。二是定期或不定期檢查審計整改落實情況，督促被審計單位規(guī)范管理，健全制度；注重審計建議的成效，并采納后運行情況進行提煉總結(jié)，及時上報相關(guān)政府部門，推動相應(yīng)制度和辦法的出臺，提升審計報告參謀服務(wù)的價值。

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