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  • 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告

    時(shí)間:2023-12-05 12:14:57 報(bào)告范文 我要投稿

    企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告

      在不斷進(jìn)步的時(shí)代,報(bào)告使用的次數(shù)愈發(fā)增長,我們在寫報(bào)告的時(shí)候要注意語言要準(zhǔn)確、簡潔。在寫之前,可以先參考范文,以下是小編為大家收集的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告,希望能夠幫助到大家。

    企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告

    企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告1

      一.選題依據(jù)

     。ㄒ唬┱擃}:關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及其防范的研究開題報(bào)

     。ǘ┭芯款I(lǐng)域:會計(jì)理論與實(shí)務(wù)研究

      (三)理論意義及應(yīng)用價(jià)值:風(fēng)險(xiǎn)就是事物發(fā)展的未來結(jié)果的不確定性。這種不確定性存在著兩種可能的趨勢,一種是未來實(shí)際結(jié)果比事先期望的結(jié)果要好,可以看作是風(fēng)險(xiǎn)收益;一種是未來實(shí)際結(jié)果比事先期望的結(jié)果要差,即為風(fēng)險(xiǎn)損失. 風(fēng)險(xiǎn)形成的原因可以歸咎為企業(yè)財(cái)務(wù)活動本身的復(fù)雜性和客觀環(huán)境的復(fù)雜性,以及人們主觀認(rèn)識的局限性。風(fēng)險(xiǎn)從財(cái)務(wù)角度看,即企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),又分狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是指由于企業(yè)舉債籌資而給股東收益帶來不確定性,甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的可能性。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動中由于各種不確定性因素的影響,導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值增加或減少的可能性,從而使各利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)收益與期望收益發(fā)生偏離.在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,要完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其影響是不現(xiàn)實(shí)的.隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入,企業(yè)要想在激烈的市場經(jīng)濟(jì)中求得生存與發(fā)展,在重重風(fēng)險(xiǎn)中立于不敗之地,就必須重視風(fēng)險(xiǎn)管理,而企業(yè)的技術(shù)管理、營銷等方面的風(fēng)險(xiǎn)最終都表現(xiàn)在了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。因此,如何進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制,便成為我國管理層和企業(yè)經(jīng)營者們普遍關(guān)注的問題。上市公司可以說是我國企業(yè)中的精英,解析上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其如何防范風(fēng)險(xiǎn),具有普遍的指導(dǎo)意義。

     。ㄋ模┠壳把芯康母艣r和發(fā)展趨勢: 在我國,上市公司可以說是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的先鋒隊(duì)、企業(yè)中的精英,解析上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其如何防范風(fēng)險(xiǎn),具有普遍的指導(dǎo)意義。然而我國上市公司的總體業(yè)績卻并不理想,除了宏觀經(jīng)濟(jì)政策、新會計(jì)制度等影響之外,主要還是由于上市公司對市場的應(yīng)變能力差,舉債、投資失誤,經(jīng)營管理不善造成的。上市公司的過度包裝,套取資金;盲目多元化;片面追求規(guī)模經(jīng)濟(jì);重視資本運(yùn)營,忽視資本成本等現(xiàn)象已屢見不鮮。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)面對競爭激烈的市場,必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,將風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制引入企業(yè),才能使企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分,其意義是巨大的。它采取各種科學(xué)、有效的手段和方法對各類風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)測、識別、預(yù)防、控制和處理,以最低成本確保企業(yè)資金運(yùn)動的`穩(wěn)定性、連續(xù)性和效益性,它為企業(yè)全面、經(jīng)濟(jì)、有效管理風(fēng)險(xiǎn)提供了可能;為穩(wěn)定企業(yè)財(cái)務(wù)活動,加速資金周轉(zhuǎn),保證資金安全、完整和增值提供了可能;增加了企業(yè)決策的科學(xué)性和效益性,是企業(yè)經(jīng)營決策中的信息庫;為企業(yè)提供了一個(gè)相對安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境;對企業(yè)實(shí)現(xiàn)和超額實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),戰(zhàn)勝風(fēng)險(xiǎn)、提高效益、增強(qiáng)實(shí)力,使企業(yè)立于不敗之地具有重大作用。

      二、設(shè)計(jì)(論文)研究的內(nèi)容:

      (一)重點(diǎn)解決的問題:

      集中分析了上市公司目前存在的投資風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀,重點(diǎn)討論了上市公司投資風(fēng)險(xiǎn)存在的原因,以及就如何防范其投資風(fēng)險(xiǎn)提出了個(gè)人的看法,并說明了我國加入了WTO后,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展趨勢以及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的具體措施。

      (二)論文寫作大綱:

      1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本特征及表現(xiàn)形式

      1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

      1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

      2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

      2.1外部環(huán)境因素

      2.2內(nèi)部管理因素

      3.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

      3.1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容及意義

      3.2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

      3.3我國上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)

      4.上市公司投資風(fēng)險(xiǎn)分析與防范

      4.1目前上市公司存在巨大的投資風(fēng)險(xiǎn)

      4.2上市公司投資決策風(fēng)險(xiǎn)

      4.3降低上市公司投資風(fēng)險(xiǎn)措施

      5.加入WTO后,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展趨勢和防范措施

      5.1加入WTO后我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展趨勢

      5.2加入WTO后企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

      主要參考文獻(xiàn)

      (三)本設(shè)計(jì)(論文)預(yù)期取得的成果:

      1.行成符合專業(yè)要求的畢業(yè)論文10000字以上

      2.希望在會計(jì)專業(yè)期刊上發(fā)表論文

      3.希望對會計(jì)實(shí)際工作有指導(dǎo)意義

      三、設(shè)計(jì)(論文)工作安排

      1.?dāng)M采用的主要研究方法

      對比法 認(rèn)證法

      2.設(shè)計(jì)(論文)進(jìn)度計(jì)劃:

      7-9周 完成論文初稿寫作

      10周 完成二稿寫作

      11周 完成三稿寫作 定終稿,排版,打印,裝訂,上交論文

      12周 準(zhǔn)備答辯

      13周 參加生答辯

      參考文獻(xiàn)

      1.高立法 虞旭清,《企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)》,經(jīng)濟(jì)管理出版社,20xx年3月第一版 第一章第一節(jié)P9-15

      2.陳曉霞,《China’s foreign trade》--中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范 20xx年18期

      3.王凡林,《經(jīng)濟(jì)與管理研究》—財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化指標(biāo)的設(shè)計(jì)與實(shí)施 20xx年第11期

      4.葉陳剛 鄭君彥,《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估與控制》,機(jī)械工業(yè)出版社,20xx年1月第一版 第五章 P113-118

      5.柳樹梅 ,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因控制與防范措施 貴州師范學(xué)院月報(bào) 20xx年第7期

      6.張曉杰 《交易性金融資產(chǎn)的投資策略及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究》 20xx年5月P93-94

      7.韓建勛編著,《公司理財(cái)》,北京大學(xué)出版社,20xx年版

      8.楊小舟,《中國企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理》,20xx年8月 第一版 第七篇P196-201

      9.程索婷 何芳, 金融危機(jī)下國企財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探討 石家莊鐵路職業(yè)技術(shù)學(xué)校學(xué)報(bào) 20xx第4期

      10.沈建明,《項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理》,機(jī)械工業(yè)出版社,20xx年9月第2版 P214-218

    企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告2

      隨著時(shí)代的進(jìn)步和社會生產(chǎn)力的提高,在知識經(jīng)濟(jì)條件下,行業(yè)競爭的加劇、風(fēng)險(xiǎn)信息的增強(qiáng)、高科技的發(fā)展以及人們對會計(jì)信息的期望與要求不斷演變,企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)不再是單純的三張基本財(cái)務(wù)報(bào)表,除資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表外還包括了所有者權(quán)益變動表以及附注。另外,在表外還要對財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要會計(jì)信息進(jìn)行披露,形成了如今的現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告模式。筆者認(rèn)為,應(yīng)在基本肯定現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告模式的前提下,討論其進(jìn)一步改進(jìn),以求適應(yīng)時(shí)展的需要。

      1現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的問題

      1.1現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告反應(yīng)的是企業(yè)歷史經(jīng)濟(jì)活動,缺乏對前瞻性和預(yù)測性信息的披露。現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,財(cái)務(wù)報(bào)告主要立足于過去的交易與事項(xiàng),為社會有關(guān)部門和決策者提供歷史信息。而決策者、投資者在利用歷史信息的同時(shí)更希望得到關(guān)于企業(yè)未來業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測性信息。企業(yè)不少經(jīng)濟(jì)活動具有較大不確定性,而以反映歷史信息為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)告難以對不確定性經(jīng)濟(jì)活動作出及時(shí)、恰當(dāng)?shù)呐,而目前我國上市公司的招股說明書和上市公司年報(bào)中都要求公布盈利和預(yù)測信息。雖然預(yù)測信息缺乏準(zhǔn)確性和可靠性,但它畢竟能克服歷史信息的不足,增強(qiáng)了用戶決策與評價(jià)的相關(guān)性,有利于企業(yè)降低資金成本和提高經(jīng)濟(jì)效益。因此,預(yù)測信息的披露已成為財(cái)務(wù)報(bào)告的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

      1.2現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息的時(shí)效性較差。新企業(yè)會計(jì)制度將財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。由于存在幾個(gè)時(shí)點(diǎn)即資產(chǎn)負(fù)債表日、完成財(cái)務(wù)報(bào)告編制日、注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告日、董事會批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布日和實(shí)際對外公布日之間的差異和受會計(jì)期間假設(shè)及核算手段的限制,財(cái)會部門實(shí)時(shí)反饋能力不強(qiáng),計(jì)劃執(zhí)行情況,投資獲利情況等一般到會計(jì)期末才能反映出來,傳遞到使用者更需要或長或短一段時(shí)間,這遠(yuǎn)不能滿足信息使用者及時(shí)性的要求,有些信息可能在之前就已失去了效用。

      1.3財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中金融工具風(fēng)險(xiǎn)信息的披露不夠完善。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動將要面對外面復(fù)雜的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和殘酷的市場競爭。風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,不容回避和忽視的,而企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中金融工具信息風(fēng)險(xiǎn)的披露主要涉及到信用風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中風(fēng)險(xiǎn)信息的披露還要包括各種描述性信息和數(shù)量信息,風(fēng)險(xiǎn)敞口及其形成原因,風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、政策過程以及計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的方法。

      1.4財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中缺乏對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的狀況對財(cái)務(wù)會計(jì)信息的影響的披露。在20xx年上半年,我國通貨膨脹問題比較突出,既影響了經(jīng)濟(jì)發(fā)展,又對會計(jì)信息基礎(chǔ)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響:①通貨膨脹從根本上動搖了“幣值穩(wěn)定”這一會計(jì)基本假設(shè),使得貨幣購買力經(jīng)常處于大幅度的變化之中,動搖了會計(jì)計(jì)量的基礎(chǔ);②通貨膨脹使人們對“厲害成本原則”產(chǎn)生了懷疑;③通貨膨脹沖擊了“收入與費(fèi)用配比原則”的有效性。至20xx年下半年以來,我國遭受了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī),企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化,存在許多應(yīng)收債權(quán)無法收回,在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中只反應(yīng)了壞賬,而缺乏對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)危機(jī)導(dǎo)致的其他企業(yè)無法歸還所欠貨款的原因的說明。即使,現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告無法披露經(jīng)濟(jì)環(huán)境對會計(jì)信息的影響,但可以在財(cái)務(wù)報(bào)告的補(bǔ)充資料中加以披露,以彌補(bǔ)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告以歷史成本為計(jì)量屬性,不能反映通貨膨脹和經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的不足。

      2新形勢下企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的改革與發(fā)展分析

      2.1效仿上市公司在企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中編制預(yù)測財(cái)務(wù)報(bào)表。由于報(bào)表使用者自身在經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)和對企業(yè)的了解程度上存在某些欠缺,無法對企業(yè)的未來情況作出合理的預(yù)計(jì),因此要求編制預(yù)測報(bào)告(報(bào)表)的呼聲越來越高。另外,編制預(yù)測財(cái)務(wù)報(bào)告也是企業(yè)內(nèi)部管理的一種需要。預(yù)測信息雖然缺乏可靠的保證,但畢竟能克服歷史信息的不足,增強(qiáng)用戶決策與評價(jià)的相關(guān)性,應(yīng)當(dāng)成為信息披露的一個(gè)重要方面。當(dāng)然,預(yù)測信息的提供也應(yīng)當(dāng)注意成本與效益原則,并加強(qiáng)規(guī)范和監(jiān)督,提高其規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。預(yù)測信息一般可采用上年、本年和下年三欄結(jié)構(gòu)來編制預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)測損益表。

      2.2強(qiáng)化中期報(bào)告報(bào)送,建立實(shí)時(shí)報(bào)告系統(tǒng),縮短報(bào)告間隔,提高報(bào)告及時(shí)性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況,可以一天、十天、半個(gè)月、一個(gè)月或者每發(fā)生一筆交易實(shí)時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)告,也可以在保留現(xiàn)行定期報(bào)告模式的同時(shí),利用現(xiàn)代信息技術(shù)提供實(shí)時(shí)報(bào)告。由于internet和intranet技術(shù)在商業(yè)中的應(yīng)用,會計(jì)所需處理的各種數(shù)據(jù)越來越多地以電子形式直接存在于網(wǎng)絡(luò)與計(jì)算機(jī)中,會計(jì)信息系統(tǒng)成為一個(gè)開放的系統(tǒng),原手工系統(tǒng)中表現(xiàn)為一定周期的會計(jì)循環(huán)以實(shí)時(shí)方式完成,時(shí)間和周期不再是財(cái)務(wù)報(bào)告的約束條件,不同期間的會計(jì)報(bào)表可以隨機(jī)產(chǎn)生,企業(yè)外部人員可以適時(shí)得到企業(yè)財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)的動態(tài)信息。在許多中小型企業(yè)已經(jīng)開始利用用友軟件來處理財(cái)務(wù)報(bào)告,這樣對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者來說可以隨時(shí)利用不同會計(jì)期間的財(cái)務(wù)信息加以利用和比較,作出正確的財(cái)務(wù)決策。

      2.3加強(qiáng)對衍生金融工具及風(fēng)險(xiǎn)信息的披露,將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念納入會計(jì)核算的范圍。金融工具創(chuàng)新呼喚財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的創(chuàng)新。如不對這類衍生工具的風(fēng)險(xiǎn)加以披露,將對財(cái)務(wù)報(bào)告使用者構(gòu)成潛在風(fēng)險(xiǎn),極有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告使用者在投資和信貸方面的.決策。雖然我國現(xiàn)階段資本市場尚不成熟,衍生金融工具尚不多見,對企業(yè)的影響還不大,但我們應(yīng)該及早進(jìn)行這方面的研究,以配合我國資本市場的發(fā)展和完善。反應(yīng)企業(yè)衍生金融工具的數(shù)量、價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)、未來收益可能性,將是財(cái)務(wù)報(bào)告反應(yīng)的重要內(nèi)容。從投資者減少投資風(fēng)險(xiǎn)的角度來說,他們希望那些已開始運(yùn)用的衍生金融工具的企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中充分、公允地披露相關(guān)信息。所以在編寫財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),運(yùn)用衍生金融工具的企業(yè)就應(yīng)在報(bào)表附注中按公允價(jià)值披露衍生金融工具及其風(fēng)險(xiǎn),以免誤導(dǎo)用戶決策。我國目前運(yùn)用衍生金融工具的企業(yè)不多,但投資者為減少風(fēng)險(xiǎn),仍需那些運(yùn)用衍生金融工具的企業(yè)以附注形式披露有關(guān)信息,使其合理預(yù)計(jì)企業(yè)未來現(xiàn)金流量和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),以減少決策失誤。

      2.4根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境,增加對企業(yè)非財(cái)務(wù)信息的披露。由于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境千變?nèi)f化,很多屬于企業(yè)的非財(cái)務(wù)信息,然而卻在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策中產(chǎn)生重大影響。按照非財(cái)務(wù)信息的性質(zhì)可以把這些分為五類。這些信息一般包括:①企業(yè)經(jīng)營業(yè)績信息,如市場份額、用戶滿意程度、新產(chǎn)品開發(fā)和服務(wù)等;②企業(yè)管理當(dāng)局的分析評價(jià);③前瞻性信息,即企業(yè)面臨的機(jī)會和風(fēng)險(xiǎn)以及管理部門的計(jì)劃等;④有關(guān)股東和主要管理人員的信息;⑤背景信息,包括企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)范圍與內(nèi)容、主要競爭對手以及企業(yè)發(fā)展目標(biāo)等。

      非財(cái)務(wù)信息的披露,有利于會計(jì)信息使用者對企業(yè)的綜合分析評價(jià)及對企業(yè)前景的判斷。非財(cái)務(wù)信息披露方式比較靈活,可用文字或數(shù)據(jù)形式在報(bào)表附注、招股說明書、年度財(cái)務(wù)報(bào)告等處加以說明。

    企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告3

      一、美國內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合

      在美國,COSO報(bào)告中內(nèi)部控制的手段主要體現(xiàn)在事前控制上。在不考慮其他條件的情況下,企業(yè)采取的控制措施越強(qiáng),其所面臨風(fēng)險(xiǎn)的可能性以及所可能遭受的損失則越小。所以企業(yè)的管理者經(jīng)常使用風(fēng)險(xiǎn)評估手段識別和分析企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)并不斷完善內(nèi)部控制的具體環(huán)節(jié),從而將經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)于事前控制在最小程度。

      而在全面風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM)框架中,與內(nèi)部控制一樣,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理被定義為一個(gè)過程。ERM指出,風(fēng)險(xiǎn)管理是滲透于企業(yè)各項(xiàng)活動中的一系列行動,貫穿于管理過程的各個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)管理不只是某個(gè)人或者某個(gè)部門的事,而是貫穿到整個(gè)企業(yè)、整個(gè)員工,貫穿到業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié),有賴于高管人員到基層員工各層次人員的相互配合。

      二、英國內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合

      在英國,有關(guān)內(nèi)部控制的理論研究主要見于《卡德伯利報(bào)告》、《拉特曼報(bào)告》、《哈姆佩爾報(bào)告》以及《特恩布爾報(bào)告》。其中:《卡德伯利報(bào)告》和《拉特曼報(bào)告》認(rèn)為,內(nèi)部控制的對象限于對企業(yè)的財(cái)務(wù)控制,企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的主要功能在于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、保持正確的財(cái)務(wù)會計(jì)記錄以及確保公司內(nèi)部使用和向外部提供的財(cái)務(wù)信息的可靠性。

      而《哈姆佩爾報(bào)告》認(rèn)為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目的,除了保持財(cái)務(wù)會計(jì)記錄的真實(shí)準(zhǔn)確、保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全以及各項(xiàng)信息的可靠性外,還應(yīng)該充分重視董事在內(nèi)部控制中的作用。該報(bào)告認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估和反映、財(cái)務(wù)管理、遵守法律法規(guī)、保護(hù)資產(chǎn)安全以及使舞弊風(fēng)險(xiǎn)最小化等也是極其重要的,企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施離不開董事等高級管理人員對企業(yè)經(jīng)營的各方面進(jìn)行復(fù)核。

      《特恩布爾報(bào)告》在理解內(nèi)部控制活動范圍時(shí),將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理合為一體,認(rèn)為內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念涵義基本一致,認(rèn)為公司經(jīng)營管理和內(nèi)部控制組織的環(huán)境處于不斷變化之中,而企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是不斷變化的,內(nèi)部控制的目的就是幫助企業(yè)正確地分析評估、管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。因此,該報(bào)告認(rèn)為對公司所面臨風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析評估,是一個(gè)健全的內(nèi)部控制必不可少的內(nèi)容。

      三、我國內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合

      在我國,審計(jì)署黨組成員、總審計(jì)師孫寶厚先生曾在“融合之道——內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理高峰論壇》上真言不諱的講:“內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。”他認(rèn)為:內(nèi)部控制中的審計(jì)活動一定意義上講就是要防范和減少錯(cuò)弊或者損失的發(fā)生。因此,企業(yè)審計(jì)在針對企業(yè)可能遇到的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)(如經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)更新風(fēng)險(xiǎn)等)的預(yù)防控制方面具有較大的局限性。尤其是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動,在內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理控制上的作用主要是局限于財(cái)務(wù)和內(nèi)部的操作風(fēng)險(xiǎn)方面;至于外部的、長遠(yuǎn)的其他方面的風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)活動算是鞭長莫及。所以,企業(yè)就需要考慮另外一種能夠同時(shí)應(yīng)對外部的、長遠(yuǎn)風(fēng)險(xiǎn)的管理角色。

      此外,加拿大CICA的控制委員會對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的認(rèn)識也逐步從對立走向融合,認(rèn)為“控制應(yīng)包括對風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和規(guī)避”。當(dāng)前,加拿大的'學(xué)者逐漸認(rèn)識到將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的二者加以隔離的分析方法的不足,控制的過程本身即是對風(fēng)險(xiǎn)的評估確認(rèn)以及合理規(guī)避。CICA控制委員會認(rèn)為在企業(yè)管理中,只有將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者加以結(jié)合,才能發(fā)揮最佳的企業(yè)管理效果。例如,Blackburn(1999)就認(rèn)為“風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制僅是人為的分離,而在現(xiàn)實(shí)的商業(yè)行為中,他們是一體化的”。

      從以上分析可以看出,內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相融合的理論演變,恰恰使得有關(guān)內(nèi)部控制的定義變得清晰,使內(nèi)部控制的內(nèi)容跳出傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的限制,擴(kuò)展到了企業(yè)的戰(zhàn)略制定等所有價(jià)值創(chuàng)造領(lǐng)域,標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制時(shí)代的開始。

    企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告4

      (一)風(fēng)險(xiǎn)識別報(bào)告

      企業(yè)集團(tuán)在分析財(cái)務(wù)狀況的各種不確定因素時(shí),可以通過PEST深入分析行業(yè)的政策法規(guī)、行業(yè)產(chǎn)品技術(shù)發(fā)展、行業(yè)經(jīng)濟(jì)周期等對公司財(cái)務(wù)活動的影響,并制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識別報(bào)告。美國戰(zhàn)略管理大師Michael E。Porter將企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的`活動分成基本活動和支持性活動兩種情況,其中基本活動主要是和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的活動,如生產(chǎn)、銷售、后勤、售后等,支持性活動是為企業(yè)生產(chǎn)提供的服務(wù)活動,如財(cái)務(wù)、人事、研發(fā)等,在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造過程中,通過對基本活動和支持性活動的互動及各種活動與外部環(huán)境的關(guān)系進(jìn)行分析,能為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別提供相應(yīng)的規(guī)律,這樣決策者就能對價(jià)值鏈中的各環(huán)節(jié)活動進(jìn)行逐次分析,用動態(tài)的眼光看待風(fēng)險(xiǎn),從而更好的判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

     。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告

      對于企業(yè)集團(tuán),在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí),可以采用PDCA循環(huán)理論進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和語境,在Do(執(zhí)行)階段,可以根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn),針對性進(jìn)行,例如在償債能力指標(biāo)上,可以選擇流動比率、現(xiàn)金比率、速動比率、資金周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)權(quán)比率、利息支付倍數(shù)等;在資產(chǎn)運(yùn)營能力指標(biāo)上可以選擇存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、收賬款周轉(zhuǎn)率等;在發(fā)展能力指標(biāo)上,可以選擇凈資產(chǎn)增長率、凈利潤增長率、收入增長率等。企業(yè)集團(tuán)可以利用風(fēng)險(xiǎn)評估矩陣,將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)評估出來,并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)可能帶給企業(yè)的影響程度,將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分成不同的等級,對于可能帶個(gè)企業(yè)嚴(yán)重影響的風(fēng)險(xiǎn),要重點(diǎn)進(jìn)行管控,密切觀察,并做好防范措施,對于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率比較小,但在外界影響下,可能產(chǎn)生性質(zhì)改變的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),要對其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

      (三)風(fēng)險(xiǎn)控制報(bào)告

      對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控,全面預(yù)算管理是一種十分有效的手段,因此,企業(yè)集團(tuán)可以從全面預(yù)算管理的角度構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部報(bào)告體系,從上到下制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo),并在上下平衡、批準(zhǔn)執(zhí)行、業(yè)績管理等方面進(jìn)行動態(tài)管理。此外,對于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,還需要對時(shí)間因素進(jìn)行考慮,對不同時(shí)間段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制,并對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)進(jìn)行動態(tài)調(diào)整,從而更好的促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展。

    企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告5

      一、選題的理論意義與實(shí)際意義

      在日趨激烈市場經(jīng)濟(jì)時(shí)代, 企業(yè)面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn), 而且最終都表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是市場競爭的必然產(chǎn)物,是企業(yè)必須面對的風(fēng)險(xiǎn)之一,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種經(jīng)濟(jì)信號,能夠綜合反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。一個(gè)企業(yè)要想在激烈的市場競爭中保持持續(xù)的競爭優(yōu)勢,就必須了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的起因,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。 如何有效地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)普遍面臨的現(xiàn)實(shí)難題和管理瓶頸。安然事件、中航油事件以及德國最大影視傳媒集團(tuán)基爾希集團(tuán)宣告破產(chǎn)等,這一系列的倒閉破產(chǎn)事件,大都是因?yàn)楹雎粤藢ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和控制而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化甚至資金斷流?梢姡绻粋(gè)企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的長期發(fā)展,就必須要學(xué)會有效地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 因此, 企業(yè)必須建立有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制, 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理, 對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)有效地控制, 及時(shí)完整地收集、傳遞、分析、評價(jià)財(cái)務(wù)信息, 防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn), 使企業(yè)處于良好的動態(tài)循環(huán)。

      二、論文綜述(綜述國內(nèi)外有關(guān)選題的研究動態(tài))

      1、國外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究現(xiàn)狀

      馬柯威茨、威廉、米勒先后對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論進(jìn)行了深入研究,這三位學(xué)者的理論一脈相承,正是他們在財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)上做出的貢獻(xiàn),在1990年,他們共同獲得諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)。

      進(jìn)入90年代,西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)普遍確立起風(fēng)險(xiǎn)管理的職能,風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用更加廣泛。其中最具代表性的“美國學(xué)派說”和“英國學(xué)派

      說”。美國學(xué)者從狹義的角度,把風(fēng)險(xiǎn)管理的對象局限于純粹風(fēng)險(xiǎn),重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)處理上。美國著名保險(xiǎn)學(xué)家特瑞斯普雷切特等四人合著的《風(fēng)險(xiǎn)管理與保險(xiǎn)》一書中將風(fēng)險(xiǎn)定義為“未來結(jié)果的變化性”,這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性的特征。英國學(xué)者從對風(fēng)險(xiǎn)管理的定義則側(cè)重于對經(jīng)濟(jì)的控制經(jīng)濟(jì)的控制和處理程序方面。

      但是,國外的研究內(nèi)容主要是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后如何應(yīng)對和如何擺脫財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略問題,對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因、發(fā)展過程則缺少機(jī)理性分析和實(shí)證研究。

      2、國內(nèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究現(xiàn)狀

      我國財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)研究比較遲,是從20世紀(jì)80年代末和20世紀(jì)90年代初開始的。目前一些學(xué)者針對我國企業(yè)大范圍虧損的情況開始研究企業(yè)如何防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),開始從理論上考慮企業(yè)逆境管理問題。從文獻(xiàn)來看,我國關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究,顧曉安于20xx年在《企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建》一文中,從內(nèi)部控制的角度來探討,指出企業(yè)要通過建立良好的內(nèi)部控制系統(tǒng),保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性,從而制約和調(diào)整企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng),最終達(dá)到防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。李明在《新時(shí)期我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對策探究》中,從企業(yè)資本運(yùn)動過程來劃分和界定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),即從資金的籌集、使用與耗費(fèi)、回收與分配三個(gè)環(huán)節(jié)分別對企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、股利分配風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)資本運(yùn)動過程中的“人本風(fēng)險(xiǎn)”的'防范進(jìn)行了較為詳細(xì)的研究。

      趙斯秋于20xx年在《企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范》一文中提出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的杠桿分析法、概率分析法和財(cái)務(wù)報(bào)表分析法。其中財(cái)務(wù)報(bào)表分析法

      是以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表資料等為依據(jù),利用比例分析、比率分析、比較分析、趨勢分析等,對企業(yè)的資產(chǎn)情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。在對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范上,主要從制度上探討,通過建立各種控制制度達(dá)到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的

      青島科技大學(xué)的于新花在《會計(jì)之友》20xx年第二期中發(fā)表了《企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制策略》。她分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素和控制原則提出了通過建立合理的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行多元經(jīng)營,制定合理的風(fēng)險(xiǎn)決策建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制等方式防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

      綜上所述企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在任何時(shí)候,任何背景下都或多或少,或輕或重的存在著。通過對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析,能更好的識別企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并通過對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制,提升企業(yè)的價(jià)值,使其在市場經(jīng)濟(jì)中能夠健康的發(fā)展。本文通過對我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的認(rèn)識,對我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)深入的理論研究,并在此基礎(chǔ)上建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)維持業(yè)正常的經(jīng)營活動。希望通過我的研究,能得出可行性方案,能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者服務(wù)。

      三、論文提綱

      摘要

      第1章 前言

      1.1 選題背景

      1.2 選題的意義

      1.3 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

      第2章 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本理論

      2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

      2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因

      2.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

      2.4國內(nèi)外研究綜述

      2.4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析方法

      2.5財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

      第3章 控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策

      3.1構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與預(yù)警系統(tǒng)

      3.2改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)運(yùn)作狀況管理

      3.3通過資金預(yù)算控制控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

      3.4利用科學(xué)管理方法防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

      第4章 建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

      4.1目標(biāo)控制與程序控制相接合。

      4.2實(shí)行預(yù)算約束,細(xì)化目標(biāo)落實(shí)責(zé)任。

      4.3財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合,依照企業(yè)目標(biāo)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

      4.4采用各種技術(shù)方法防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

      結(jié)論

    企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告6

      隨著“三化”(工業(yè)化、國際化、市場化)進(jìn)程的加快和地方各級政府“工業(yè)突破”戰(zhàn)略的實(shí)施,小企業(yè)在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下得以迅猛發(fā)展,而融資難、貸款難成為制約小企業(yè)發(fā)展主要瓶頸,曾一度成為社會多方關(guān)注的焦點(diǎn),近年來,銀監(jiān)會相繼出臺了銀行開展小企業(yè)貸款指導(dǎo)意見和小企業(yè)貸款的“六項(xiàng)機(jī)制”,在機(jī)制的推動下,農(nóng)村信用社不斷調(diào)整市場定位,轉(zhuǎn)變經(jīng)營思路,積極開辟小企業(yè)信貸市場,主動加強(qiáng)小企業(yè)貸款的營銷與服務(wù),而小企業(yè)自身特點(diǎn)以及復(fù)雜多變的市場環(huán)境等都可能成為影響小企業(yè)發(fā)展的諸多因素,農(nóng)村信用社如何加強(qiáng)對小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范,有效規(guī)避小企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn),是值得研究的重要課題,本文試從規(guī)避農(nóng)村信用社小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)的角度,對小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與對策作幾點(diǎn)粗淺的探討。

      一、小企業(yè)的特點(diǎn)及小企業(yè)貸款的現(xiàn)狀

      在任何形態(tài)的國家經(jīng)濟(jì)中,小企業(yè)都占據(jù)著非常重要的地位,在西方國家小企業(yè)被稱為“沉默的巨人”,小企業(yè)不僅在數(shù)量上遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過大企業(yè),對整體經(jīng)濟(jì)的影響也日顯突出。小企業(yè)在促進(jìn)市場競爭、增加就業(yè)機(jī)會、方便群眾生活、推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用,但小企業(yè)也存在長不大、壽命短等問題。小企業(yè)普遍具有如下自身特點(diǎn):

      一是經(jīng)營規(guī)模小,經(jīng)營方式靈活,具有較強(qiáng)的市場應(yīng)變能力。與大中型企業(yè)相比,小企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模較小,職工人數(shù)少,資產(chǎn)總額不大,依靠其靈活的經(jīng)營機(jī)制和創(chuàng)新能力可選擇適合自己的戰(zhàn)略,具有較強(qiáng)的市場應(yīng)變能力。

      二是起步較晚,總體實(shí)力不強(qiáng),抵御風(fēng)險(xiǎn)能力相對較弱。我國小企業(yè)大多起步較晚,資本實(shí)力不強(qiáng),小企業(yè)往往產(chǎn)品或業(yè)務(wù)較為單一,在市場上占有份額相對較小,不占統(tǒng)治地位,其業(yè)務(wù)流程相對簡單,在發(fā)展中面臨著管理、技術(shù)和市場的種種不確定風(fēng)險(xiǎn)較大,競爭力較弱,抵御風(fēng)險(xiǎn)能力相對較弱,經(jīng)營失敗的可能性較大。

      三是經(jīng)營管理不規(guī)范,財(cái)務(wù)制度不健全,管理水平不高。小企業(yè)的業(yè)主和管理人員普遍素質(zhì)不高,沒有經(jīng)過科學(xué)化管理培訓(xùn),管理不夠規(guī)范,缺乏制度化、規(guī)范化和程序化,缺乏健全的財(cái)務(wù)核算制度,無專職會計(jì)人員,為節(jié)約成本,所聘用的代賬會計(jì)往往一兼多家,報(bào)表信息數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重,給金融機(jī)構(gòu)的信貸決策帶來障礙。

      四是組織結(jié)構(gòu)簡單,組織制度缺失,人才匱乏。大部分小企業(yè)組織形式停留在比較原始的非公司制形式,表面上是公司而實(shí)質(zhì)上屬夫妻、家族作坊式的經(jīng)營,小企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理模式較簡單,決策的民主化程度較低,受個(gè)人影響較大,重經(jīng)營成本核算,因人設(shè)崗,體制不全,忽視人才隊(duì)伍建設(shè),沒有從人力“資源”的角度,吸引和管理人才。

      五是只顧眼前,忽視未來,缺少對企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略構(gòu)想。目前,國內(nèi)很多小企業(yè)都重短期利益,大多只是考慮眼前賺不賺錢,很多創(chuàng)始人在創(chuàng)立企業(yè)的時(shí)候,并沒有認(rèn)真思考過企業(yè)的未來,缺少對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略構(gòu)想。多數(shù)小企業(yè)在完成了原始積累,迅速地崛起之時(shí),卻停了下來,不斷地上演著“創(chuàng)立、崛起、衰敗”的三步曲。據(jù)相關(guān)報(bào)道,目前全國私營企業(yè)的平均壽命只有7.02歲,其中,約有70%的企業(yè)在第一個(gè)5年內(nèi)倒閉,在剩余的企業(yè)中,又有70%的企業(yè)在第二個(gè)5年內(nèi)倒閉。

      當(dāng)前,農(nóng)村信用社對小企業(yè)貸款的狀況:

      一是小企業(yè)融資難、貸款難的問題有所緩解。為解決小企業(yè)融資難、貸款難問題,在銀監(jiān)會指導(dǎo)意見和多項(xiàng)機(jī)制的推動下,金融機(jī)構(gòu)對扶持小企業(yè)發(fā)展都相應(yīng)作出了戰(zhàn)略性調(diào)整,通過多方努力,當(dāng)前小企業(yè)貸款難的問題初步得到緩解,資料表明,目前,農(nóng)村信用社的小企業(yè)貸款規(guī)模增速達(dá)1.02倍,部分發(fā)達(dá)地區(qū)小企業(yè)已成為當(dāng)?shù)剞r(nóng)村信用社的主要信貸服務(wù)對象。

      二是信息不對稱導(dǎo)致“逆向選擇”。由于對小企業(yè)借款的真實(shí)情況難以全面掌握,小企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)資料、資產(chǎn)負(fù)債等相關(guān)信息失真,造成小企業(yè)和信用社之間的信息不夠?qū)ΨQ,這種信息不對稱和企業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)的存在,往往給信用社的貸款決策造成“逆向選擇”,形成事實(shí)上好的企業(yè)而得不到最優(yōu)的貸款扶持,影響其快速成長壯大,相反差的企業(yè)能得到信貸扶持,造成金融機(jī)構(gòu)對小企業(yè)“慎貸”、“懼貸”, 最終將會導(dǎo)致信貸市場不同程度地萎縮。

      三是小企業(yè)違約成本較低,逃廢債現(xiàn)象仍然存在。少數(shù)地區(qū)沒有建立起良好的金融生態(tài)環(huán)境,相應(yīng)的小企業(yè)違約長效制約機(jī)制尚未建立,部分小企業(yè)信用觀念和法制觀念淡薄,惡意逃廢銀行債務(wù),而目前的征信體系還不完備,失信行為沒有得到應(yīng)有懲戒,金融機(jī)構(gòu)勝訴后案件執(zhí)行難的問題未得到根本解決,在一定程度上打擊了金融機(jī)構(gòu)對小企業(yè)放貸的積極性。

      四是小企業(yè)融資擔(dān)保難的問題突出,影響信用社對小企業(yè)的貸款支持。小企業(yè)擔(dān)保難主要體現(xiàn)在兩方面:一是抵押難。部分企業(yè)規(guī)模小,經(jīng)營場所多為租賃,無資產(chǎn)抵押,有的企業(yè)可供抵押的資產(chǎn)變現(xiàn)能力弱。二是保證擔(dān)保難。大企業(yè)一般不愿為小企業(yè)提供擔(dān)保,小企業(yè)自身擔(dān)保能都相對較弱,另一方面目前的擔(dān)保機(jī)構(gòu),大多規(guī)模較小,運(yùn)作不夠規(guī)范。保證措施的不完善,直接制約小企業(yè)的貸款投放。

      二、當(dāng)前小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

      財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營的財(cái)務(wù)成果與其財(cái)務(wù)目標(biāo)相偏離的狀況。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于多種因素的作用,使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)收益,從而產(chǎn)生損失的可能性。包括企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動過程中的融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金收回風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)等,從而使企業(yè)負(fù)債經(jīng)營時(shí)面臨的到期無法還本付息的財(cái)務(wù)危機(jī)及資不抵債的破產(chǎn)危機(jī)。

      就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言,具體說來,表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:

      (一)高負(fù)債的融資風(fēng)險(xiǎn)。小企業(yè)的起步資金大多較少,固定資產(chǎn)投入后,流動資金往往靠向親朋好友東借西挪、民間借貸或向金融機(jī)構(gòu)貸款,形成事實(shí)上的高負(fù)債經(jīng)營,企業(yè)一旦因市場變化或經(jīng)營不良,極易形成對負(fù)債的本息難以償還,而農(nóng)村信用社在對小企業(yè)的調(diào)查中很難弄清其真實(shí)的融資狀況,造成融資風(fēng)險(xiǎn)。

     。ǘ┵Y產(chǎn)的流動性風(fēng)險(xiǎn)。小企業(yè)的特性決定著其經(jīng)營管理的局限性,資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不夠合理,易形成資產(chǎn)流動性風(fēng)險(xiǎn)。由于資金量少,大部份投資都用于固定資產(chǎn),一般來說,小企業(yè)資產(chǎn)的公允價(jià)值不高,可變現(xiàn)的能力就不強(qiáng),因剛進(jìn)入市場易形成較多的應(yīng)收帳款,如果銷售不暢或雖然銷售狀況良好但貨款回收不力,依然會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流的不暢或中斷,造成還款困難。

     。ㄈ┴(cái)務(wù)成果的不確定風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo),無

      論是股東價(jià)值最大化,還是企業(yè)價(jià)值最大化,盈利是企業(yè)的硬道理,而企業(yè)通過實(shí)現(xiàn)利潤完成原始積累需要一個(gè)過程,而企業(yè)最初的財(cái)務(wù)成果由于受多種因素的影響,往往難以真正實(shí)現(xiàn),只有擴(kuò)大再生產(chǎn),并實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的不斷增值,才能提高企業(yè)債務(wù)償還能力,部分企業(yè)在這一過程未完成之前就已經(jīng)倒下了。

     。ㄋ模┬畔⒉粚ΨQ風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全,財(cái)務(wù)管理不規(guī)范,會計(jì)信息不真實(shí),提供給信用社的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料難以反映企業(yè)真實(shí)的資產(chǎn)負(fù)債及經(jīng)營狀況,是小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大的集中表現(xiàn)。

      (五)資信度不高的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)規(guī)模小,經(jīng)營能力和獲利能力不大,各種風(fēng)險(xiǎn)抵御能力較差,少數(shù)企業(yè)信用觀念差,還款意愿不強(qiáng),甚至惡意逃廢債。

      三、小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

      1、企業(yè)主的經(jīng)營理念、風(fēng)險(xiǎn)管理意識是小企業(yè)形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本原因。觀念決定行動,經(jīng)營思想主要體現(xiàn)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)意識和管理態(tài)度,大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都傾向于高負(fù)債、快發(fā)展管理方式,在內(nèi)外部環(huán)境較好的情況下,它能給企業(yè)帶來高收益,一旦內(nèi)外部環(huán)境惡化,則很容易使企業(yè)陷入困境,形成高風(fēng)險(xiǎn)。

      2、舉債規(guī)模過大或負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理是形成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。企業(yè)的債務(wù)比例過高、舉債規(guī)模過大易導(dǎo)致企業(yè)背上沉重的本息費(fèi)用負(fù)擔(dān),給企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績帶來壓力,導(dǎo)致小企業(yè)處于頻繁的債務(wù)借還困境中。負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理給企業(yè)造成資金上的困難,大多用短期借款來滿足長期的資金需求,無法償還到期債務(wù),從而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境之中。在企業(yè)經(jīng)營狀況較差的情況下還會導(dǎo)致企業(yè)資不抵債,面臨破產(chǎn)清算的危險(xiǎn)。

      3、資產(chǎn)流動性弱,現(xiàn)多流量不足是形成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動態(tài)原因。企業(yè)在經(jīng)營活動過程中必須保證有足夠的現(xiàn)金流以維持正常經(jīng)營和償還到期的債務(wù)及利息,如果企業(yè)的資金流動狀況較差或變現(xiàn)能力不強(qiáng)而無法保證支付需求,甚至出現(xiàn)資金中斷,就會導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由潛在的變成現(xiàn)實(shí)的,從而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī),最終導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營的'失敗。

      4、財(cái)務(wù)決策失誤,企業(yè)經(jīng)營管理不善是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的最直接原因。由于企業(yè)財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性,財(cái)務(wù)決策失誤導(dǎo)致企業(yè)投資收益低于企業(yè)的成本,企業(yè)經(jīng)營管理不善,業(yè)績不明顯,甚至出現(xiàn)虧損,使得企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況惡化,直接威脅到企業(yè)到期債務(wù)的償還。

      5、財(cái)務(wù)制度不健全,財(cái)務(wù)信息失真,財(cái)務(wù)專職人才匱乏,素質(zhì)偏低,是給小企業(yè)貸款帶來風(fēng)險(xiǎn)的又一財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

      四、小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與對策

      (一)提高認(rèn)識,增強(qiáng)業(yè)主或管理者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。隨著經(jīng)濟(jì)市場化進(jìn)程的加快,社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,企業(yè)間的競爭越來越激烈,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性加大,也給農(nóng)村信用社的小企業(yè)貸款的償還帶來風(fēng)險(xiǎn),小企業(yè)業(yè)主或管理者應(yīng)充分認(rèn)識到,企業(yè)要想在日益激烈的市場上中立于不敗之地,必須增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識,注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的積極性,讓他們參與到企業(yè)的經(jīng)營管理中去,并享有充分的發(fā)言權(quán),對他們提出的關(guān)于改善經(jīng)營管理的意見應(yīng)給予充分的重視,提高財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性、判斷力、綜合分析能力和風(fēng)險(xiǎn)管控能力,農(nóng)村信用社在向小企業(yè)貸款的過程中要主動幫助企業(yè)主樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識,積極為企業(yè)提供信息服務(wù)和管理上的建議,提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)決策和經(jīng)營管理水平。

     。ǘ┙∪屯晟平M織結(jié)構(gòu)控制。小企業(yè)要發(fā)展?fàn)畲,想走的遠(yuǎn),就必須按現(xiàn)代企業(yè)制度要求,健全組織管理體系,做到有所為,有所不為。推行產(chǎn)權(quán)多元化,增加企業(yè)融資渠道,吸收更多股東參與決策,使董事會成員能力互補(bǔ),決策科學(xué),減少失誤,從根本上改變由投資者個(gè)人或家族組成。要改變既當(dāng)業(yè)主,又當(dāng)總經(jīng)理,還負(fù)責(zé)監(jiān)督工作的傳統(tǒng)管理模式。健全合理的組織結(jié)構(gòu),一是由主要投資者組成董事會,決策企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng);二是全部投資者組成股東大會,設(shè)立監(jiān)事會,監(jiān)督審議企業(yè)重大決策;三是企業(yè)部門經(jīng)理實(shí)行公開招聘,錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀人員對本企業(yè)實(shí)施全面管理。按照權(quán)職分工明確、相互制衡、協(xié)調(diào)運(yùn)作的公司治理架進(jìn)行運(yùn)作。

      (三)強(qiáng)化資金流量管理,保持良好的財(cái)務(wù)狀況。資金是企業(yè)的血液,保持穩(wěn)定的現(xiàn)金流是企業(yè)賴以生存和健康發(fā)展的基礎(chǔ)。在融資管理方面:企業(yè)要加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)之間的合作,充分利用資本市場及金融工具等多條途徑籌集企業(yè)經(jīng)營所需的資金,同時(shí)努力降低資產(chǎn)負(fù)債比率,增加經(jīng)營中自有資金的比重。在流動資金管理方面:一是加大應(yīng)收款催收力度,縮短應(yīng)收賬款的回收期,落實(shí)回款責(zé)任,減少壞賬損失;二是合理降低存貨,加快存貨的周轉(zhuǎn);三是加強(qiáng)流動資金貸款管理,實(shí)行流動資金貸款指標(biāo)考核;四是加強(qiáng)信用管理,合理確定客戶的信用等級標(biāo)準(zhǔn),增強(qiáng)企業(yè)的信用意識;五是建立合理的收益分配制度;五是增加透明度,主動接受信用社等金融機(jī)構(gòu)的檢查監(jiān)督。

     。ㄋ模┘訌(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè),提升財(cái)務(wù)管理水平,提高農(nóng)村信用社對小企業(yè)貸款的信心。由于受規(guī)模、財(cái)力、人力等限制,小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象,應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要,從經(jīng)濟(jì)性、實(shí)用性、規(guī)范性出發(fā),強(qiáng)化小企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè),增強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)分析決策的科學(xué)性,提高會計(jì)信息質(zhì)量,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,通過對企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況分析,實(shí)現(xiàn)信息對稱,進(jìn)一步增強(qiáng)農(nóng)村信用社對小企業(yè)的貸款信心。促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理,加快企業(yè)發(fā)展。對運(yùn)行不規(guī)范的家族制企業(yè),引導(dǎo)其建立規(guī)范的內(nèi)部管理制度和財(cái)務(wù)制度,使之成為先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè),通過加大自主創(chuàng)新等措施,提高市場競爭能力、可持續(xù)發(fā)展能力和盈利能力,降低銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)。

     。ㄎ澹﹦(chuàng)新小企業(yè)融資方式,協(xié)調(diào)地方政府和企業(yè)自身做好配套工作,從保證措施上降低小企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)。一是采取有效措施,解決小企業(yè)擔(dān)保難。主要通過四方面:第一,做好與政府的溝通,使其對小企業(yè)進(jìn)行正確引導(dǎo),促使他們進(jìn)一步轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念,辦齊土地證、房產(chǎn)證,并對小企業(yè)抵押收費(fèi)予以減繳的優(yōu)惠,解決抵押難的問題。第二,建議由政府及有關(guān)部門牽頭,金融部門配合,建立起政府引導(dǎo)型、企業(yè)互助型和商業(yè)盈利型等多種形式的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu),拓寬小企業(yè)的融資渠道。第三,建立企業(yè)信用評級體系,規(guī)范企業(yè)行為,提升金融服務(wù)檔次。第四,農(nóng)村信用社可利用點(diǎn)多、面廣、機(jī)制靈活的優(yōu)勢,創(chuàng)新小企業(yè)貸款服務(wù)品種和擔(dān)保方式,從服務(wù)方式上解決小企業(yè)貸款難問題,可適當(dāng)開辦存貨質(zhì)押、應(yīng)收帳款質(zhì)押、整貸零還、零貸整還等信貸品種,在抵質(zhì)量手續(xù)難以辦理的情況下,在企業(yè)自愿的前提下,可選擇小企業(yè)之間相互聯(lián)保。第五,加強(qiáng)金融生態(tài)環(huán)境建設(shè),建設(shè)誠信網(wǎng)絡(luò)。打造一個(gè)由個(gè)人信用,企業(yè)信用和政府信用三位一體的信用體系。同時(shí),建立小企業(yè)失信長效制約機(jī)制,加大違約成本,與執(zhí)法部門搞好對接,加強(qiáng)執(zhí)法環(huán)境建設(shè),打擊惡意逃廢金融債務(wù)行為,解決逃廢債案件執(zhí)行難的問題。

      (六)強(qiáng)化小企業(yè)貸款“三查”制度執(zhí)行,提高小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析水平,增強(qiáng)小企業(yè)貸款信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理能力。農(nóng)村信用社要認(rèn)真貫徹落實(shí)銀監(jiān)會小企業(yè)貸款指導(dǎo)意見和六項(xiàng)機(jī)制,成立小企業(yè)貸款專職隊(duì)伍和獨(dú)立運(yùn)行機(jī)構(gòu),實(shí)行分別核算,建立小企業(yè)信用評級體系,做好小企業(yè)的信用等級評定工作,幫助小企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理,建立小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表識別系統(tǒng),提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析水平,強(qiáng)化小企業(yè)貸款貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查,做到事前防范、事中控制、事后監(jiān)督,從信貸流程上控制小企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)。

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