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審計(jì)事務(wù)所心得體會(huì)
在平日里，心中難免會(huì)有一些新的想法，可以將其記錄在心得體會(huì)中，它可以幫助我們了解自己的這段時(shí)間的學(xué)習(xí)、工作生活狀態(tài)。那么要如何寫(xiě)呢？下面是小編為大家收集的審計(jì)事務(wù)所心得體會(huì)，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
審計(jì)事務(wù)所心得體會(huì)1
第一部分：概論
進(jìn)入審計(jì)行業(yè)將近兩年,輾轉(zhuǎn)在3個(gè)事務(wù)所待過(guò),也就接觸過(guò)3個(gè)事務(wù)所的底稿,給人一個(gè)總的印象就是模板有所不同,萬(wàn)變不離其宗。每個(gè)所的底稿模板都各有其特色，但實(shí)際的審計(jì)程序卻是高度一致的，不一致也不行，準(zhǔn)則規(guī)定了的呢。
說(shuō)到編制底稿，首先要搞清楚編制底稿的目的。個(gè)人認(rèn)為，編制底稿其實(shí)就是記錄自己所做的審計(jì)工作給別人看，給質(zhì)控、合伙人、注協(xié)檢查組看，反正就是給沒(méi)有在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的人看。如果他們看得懂、看得清楚順暢，覺(jué)得程序做到位了、問(wèn)題說(shuō)清楚了、可以確定報(bào)告上的數(shù)字了，那就OK了。
就財(cái)報(bào)審計(jì)底稿說(shuō)，編制目的就是要說(shuō)清楚財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)字是怎么來(lái)的，其實(shí)就是一個(gè)證明的過(guò)程，證明的方法就是你所實(shí)施的審計(jì)程序。既然是證明過(guò)程，那就需要證明鏈條連貫，所以你看各科目實(shí)質(zhì)性底稿基本都按照總表明細(xì)表對(duì)明細(xì)表各數(shù)字的檢查這么一個(gè)程序來(lái)的。但對(duì)明細(xì)表各數(shù)字的檢查我們不可能做到每個(gè)發(fā)生額、余額都去檢查一遍，這就需要對(duì)內(nèi)控的信賴、重要性、審計(jì)抽樣這三個(gè)超級(jí)有用的武器了。
既然底稿編制是一個(gè)證明過(guò)程，那也就涉及到獲取證據(jù)的效力問(wèn)題�？傮w來(lái)說(shuō)，那就是外部證據(jù)效力大于內(nèi)部證據(jù)效力、紙質(zhì)證據(jù)效力大于電子資料證據(jù)效力這么一個(gè)原則。所以對(duì)銀行存款余額我們需要銀行對(duì)賬單、詢證函來(lái)佐證，對(duì)應(yīng)收賬款我們需要外部單位的詢證函來(lái)佐證，講的就是一個(gè)證據(jù)效力問(wèn)題。外部單位的一句話確認(rèn)，勝過(guò)企業(yè)內(nèi)部人員的千萬(wàn)句解釋。
第二部分：總體審計(jì)流程
說(shuō)了底稿編制總的原則，接下來(lái)要說(shuō)說(shuō)具體的底稿構(gòu)成及編制方法了。根據(jù)現(xiàn)在推行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)方法，一個(gè)項(xiàng)目的底程序可分為初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與計(jì)劃、進(jìn)一步審計(jì)程序、其他項(xiàng)目審計(jì)程序、業(yè)務(wù)完成階段五部分，每部分底稿各事務(wù)所都會(huì)有模板，基本做了哪些程序把相應(yīng)的表填好就是了。所以與其說(shuō)底稿怎么做，不如說(shuō)審計(jì)要走哪些程序。當(dāng)然如果你按照模板都不會(huì)填，那我也只能呵呵了。
1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
初步業(yè)務(wù)活動(dòng)就是記錄的簽審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前所做的事情，大體上就是三件事：一是初步評(píng)估這個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，看值不值得去做;二是評(píng)估一下審計(jì)人員的獨(dú)立性，看違不違背準(zhǔn)則關(guān)于職業(yè)道德方面的硬性要求;三是評(píng)估審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，看能不能做下來(lái)。這三點(diǎn)評(píng)估下來(lái)OK了，那就可以簽審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)了。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與計(jì)劃
這部分程序是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的要求來(lái)做的，據(jù)說(shuō)以前的審計(jì)都沒(méi)有這個(gè)程序的。但國(guó)內(nèi)總體來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向做得不夠好，基本還是按照賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)來(lái)做的，所以這部分底稿最可能會(huì)淪為紙面上的東西，很多都是后補(bǔ)的。認(rèn)真去做的肯定也有，如果認(rèn)真去做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，那你將學(xué)到很多的東西，諸如行業(yè)前沿資訊、企業(yè)管理知識(shí)、高大上的內(nèi)控等等。
這部分底稿分為了解、評(píng)估、計(jì)劃三部分。
1、了解。了解就是兩大部分：外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境的了解其實(shí)就是pEST分析，政治環(huán)境、法律環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)整體景氣度等等。內(nèi)部環(huán)境的了解主要是：?jiǎn)挝坏男再|(zhì)、戰(zhàn)略目標(biāo)、行業(yè)類的競(jìng)爭(zhēng)地位、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)、會(huì)計(jì)政策、內(nèi)部控制等。這其中內(nèi)部控制又是最重要的，所以底稿設(shè)置中對(duì)內(nèi)控的了解都是單列的。
對(duì)內(nèi)控的了解又分為整體、微觀兩個(gè)層面。內(nèi)部控制五要素分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督。整體層面了解主要是企業(yè)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督4個(gè)方面，屬于大而化之的一類;微觀層面的了解也叫業(yè)務(wù)層面的了解，只要就是了解控制活動(dòng)，也就是幾大循環(huán)的控制點(diǎn)以及執(zhí)行情況。在對(duì)內(nèi)控的了解中，微觀層面的了解算是重點(diǎn)。
2、評(píng)估。評(píng)估是根據(jù)了解的基本情況，運(yùn)用審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)判斷能力這些內(nèi)控來(lái)認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪里，以便有針對(duì)性的作出審計(jì)計(jì)劃。
3、計(jì)劃。計(jì)劃就是根據(jù)確定的重要性水平、各科目評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)制定的審計(jì)計(jì)劃，分為總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃。總體審計(jì)策略就是總體上我們應(yīng)該怎么做，也就是確定審計(jì)范圍、重要性水平、時(shí)間人員安排、重要的審計(jì)項(xiàng)目等等;具體審計(jì)計(jì)劃就是具體到各科目怎么做，各循環(huán)的控制測(cè)試搞不搞、各科目怎么做等等。
計(jì)劃階段有個(gè)重點(diǎn)就是確定重要性水平，一般我們都要確定4個(gè)數(shù)據(jù)：整體重要性水平、實(shí)際執(zhí)行重要性水平、可容忍錯(cuò)報(bào)、微小錯(cuò)報(bào)臨界值。整體重要性水平根據(jù)資產(chǎn)總額、收入總額、利潤(rùn)總額等指標(biāo)計(jì)算，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)確定指標(biāo)與比例;實(shí)際執(zhí)行的重要性水平就是在整體重要性水平上打個(gè)折，因?yàn)榭紤]了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并不是所有的錯(cuò)報(bào)你都會(huì)找出來(lái)的;可容忍錯(cuò)報(bào)就是我們?cè)谡J(rèn)定層次最多可以容忍企業(yè)出多少錯(cuò)誤，也是在整體重要性水平上打個(gè)折，同樣是考慮了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);微小錯(cuò)報(bào)臨界值就是說(shuō)小于這個(gè)數(shù)字的錯(cuò)報(bào)我們可以不管，都不用統(tǒng)計(jì)進(jìn)錯(cuò)報(bào)總額里去。
3.進(jìn)一步審計(jì)程序
進(jìn)一步審計(jì)程序就是根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃來(lái)做事情，分為控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序。
控制測(cè)試就是抽取足夠的樣本，看看各個(gè)控制點(diǎn)是不是都實(shí)施了的，我們能做的一般也就是看該有的資料有沒(méi)有、該有的簽字簽沒(méi)有。如果控制測(cè)試的結(jié)果印證了我們的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，那就OK，一切按計(jì)劃來(lái)實(shí)施;如果推翻了我們的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，比如評(píng)估覺(jué)得這個(gè)循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)低，結(jié)果是高風(fēng)險(xiǎn)，那就要修改審計(jì)計(jì)劃了，可能本來(lái)計(jì)劃隨便查一下的現(xiàn)在要詳細(xì)查一下了。
實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序就是各科目具體怎么做了，這部分底稿就是所有底稿中的重中之重。(后面詳述)
4.其他項(xiàng)目審計(jì)程序
在實(shí)際審計(jì)中，其他項(xiàng)目審計(jì)程序主要是：舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估，或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)的檢查等等。主要是評(píng)估一下有沒(méi)有這樣的事實(shí)，對(duì)審計(jì)報(bào)告有沒(méi)有影響，有多大影響。
5.業(yè)務(wù)完成類底稿
業(yè)務(wù)完成類底稿就是說(shuō)現(xiàn)場(chǎng)基本做完了，該匯總的匯一下總，該確認(rèn)的確認(rèn)一下，開(kāi)個(gè)總結(jié)會(huì);然后撤場(chǎng)，走內(nèi)部流程復(fù)核底稿、出報(bào)告。報(bào)告當(dāng)然還需要與被審計(jì)單位交流，得到他們的認(rèn)可。
第三部分：實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
總體上說(shuō)了各流程的審計(jì)程序與重點(diǎn)，現(xiàn)在來(lái)具體說(shuō)一下各科目的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。我們?cè)诂F(xiàn)場(chǎng)具體做的，也就是這一塊了。除了每個(gè)科目都必須有的憑證檢查，期間性強(qiáng)的科目必須有的截止性測(cè)試外，各個(gè)科目重點(diǎn)應(yīng)該關(guān)注那些地方呢，下面就按順序簡(jiǎn)單總結(jié)一下各主要科目的重點(diǎn)關(guān)注地方。
1.資產(chǎn)類
(一)貨幣資金
一般的審計(jì)，貨幣資金分為現(xiàn)金與銀行存款兩部分，我們主要檢查其期末余額是不是真的、銀行存款有沒(méi)有異常情況，至于有無(wú)賬外資金(小金庫(kù))基本不是常規(guī)審計(jì)能夠關(guān)注到的，當(dāng)然如果有線索發(fā)現(xiàn)了那就更好了啊。
1、檢查余額的真實(shí)性
現(xiàn)金的記錄因?yàn)闆](méi)有第三方的佐證，所以只能靠現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤(pán)來(lái)核對(duì)，這個(gè)程序是必須要做的。
銀行存款余額的真實(shí)性就可以用銀行方面的證據(jù)來(lái)佐證。銀行存款余額由銀行賬戶、每個(gè)賬戶的余額兩部分構(gòu)成，我們的審計(jì)程序也就按這兩部分來(lái)實(shí)施。對(duì)于銀行賬戶，到企業(yè)基本戶開(kāi)戶行打一個(gè)開(kāi)戶清單，上面會(huì)有以企業(yè)名義開(kāi)具的所有銀行戶頭，對(duì)照檢查企業(yè)賬上的銀行賬戶，看有沒(méi)有遺漏或多出。對(duì)于賬戶余額要分兩部走，首先是查看銀行對(duì)賬單上的余額，如有差異則讓企業(yè)提供余額調(diào)節(jié)表，你再檢查余額調(diào)節(jié)表上的事項(xiàng)是不是真實(shí)發(fā)生，考慮該不該調(diào)整一下;下一步就對(duì)賬單的余額向銀行函證，主要是為了防止企業(yè)偽造對(duì)賬單。
2、檢查銀行存款有沒(méi)有異常
對(duì)于銀行存款來(lái)說(shuō)，因?yàn)橛涃~是按照收付實(shí)現(xiàn)制原則來(lái)的，只有實(shí)際收支時(shí)才會(huì)做賬，期末余額出問(wèn)題的概率不是很大，除非財(cái)務(wù)人員與銀行員工串通可以偽造對(duì)賬單與詢證函;其最大的.風(fēng)險(xiǎn)還是在于權(quán)利與義務(wù)，也就是說(shuō)賬戶里面的錢(qián)到底企業(yè)能不能夠自由使用，有沒(méi)有抵押、質(zhì)押、凍結(jié)等情況，銀行有沒(méi)有最低存款數(shù)額的要求等等。
對(duì)這部分的審計(jì)主要有檢查銀行存單、銀行函證兩個(gè)手段。企業(yè)對(duì)于已經(jīng)抵押、質(zhì)押的定期存單，原件肯定是不在他們手上的，所以檢查時(shí)一定要看原件，如果拿不出原件又說(shuō)沒(méi)有抵押質(zhì)押，那背后基本就會(huì)有故事;當(dāng)然函證時(shí)如果銀行告訴了你哪些存款已經(jīng)抵押、質(zhì)押了那就更好了啊。
檢查定額存單還有一個(gè)作用是認(rèn)定銀行存款的現(xiàn)金等價(jià)物身份，那些3個(gè)月及以上的定期存款就不算現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物了。
對(duì)于貨幣資金的審計(jì)，個(gè)人覺(jué)得截止性測(cè)試都不是很重要，因?yàn)樗菍?shí)際收支時(shí)做賬的，人為調(diào)節(jié)期間的可能性很小，就算付的是以前以后年度的款，它還是應(yīng)該記錄在賬上的，只是對(duì)方科目的擺放問(wèn)題。貨幣資金截止性測(cè)試主要還是為其他科目審計(jì)提供線索吧。
(二)應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備
這部分主要審計(jì)的是應(yīng)收賬款的存在性，以及壞賬準(zhǔn)備的完整性。
1、應(yīng)收賬款的存在性審計(jì)
應(yīng)收賬款主要核算企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)部分應(yīng)該從客戶處收的錢(qián)，審計(jì)最直接的方法有兩種，一是看期后的收款情況，一是發(fā)詢證函。
對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)的存在與計(jì)價(jià)，其實(shí)最直接的說(shuō)服力就是期后客戶付款了，那期末余額基本也就確認(rèn)了啊。但基本各個(gè)事務(wù)所的底稿模板都沒(méi)有這一塊的單獨(dú)檢查，個(gè)人覺(jué)得，如果期后可以確認(rèn)支付了期末時(shí)的款項(xiàng)，那也就沒(méi)有必要發(fā)詢證函了。
我們用得最多的方法還是發(fā)詢證函，以企業(yè)的名義給客戶發(fā)詢證函，讓客戶直接回函到事務(wù)所，然后事務(wù)所再檢查其中的差異，能夠有證據(jù)說(shuō)清楚的就認(rèn)了;對(duì)于沒(méi)有收到回函的，那就要搞替代測(cè)試。但現(xiàn)實(shí)情況是現(xiàn)場(chǎng)就那么幾天，很多時(shí)候還是在外地，你根本就不可能在現(xiàn)場(chǎng)拿到詢證函，于是就有個(gè)變通法則，在現(xiàn)場(chǎng)對(duì)發(fā)函的客戶統(tǒng)統(tǒng)先做替代測(cè)試，之后回函了再調(diào)整吧。
對(duì)于發(fā)函的對(duì)象我們一般都是選取余額較大的客戶，當(dāng)然那些可以看出交易量特別大而余額又很小的客戶最好也發(fā)函確認(rèn)一下;至于發(fā)函金額必須要達(dá)到期末余額多少比例、替代測(cè)試的借貸方金額要占到發(fā)生額多大比例貌似沒(méi)有具體規(guī)定，有的事務(wù)所要求必須達(dá)到某個(gè)比例，也只是所內(nèi)質(zhì)量控制的要求而已。
2、壞賬準(zhǔn)備的完整性審計(jì)
壞賬準(zhǔn)備的完整性審計(jì)有兩個(gè)基礎(chǔ)，一是企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡，一是企業(yè)的壞賬計(jì)提政策。我們審計(jì)最好不要對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策說(shuō)三道四，除非它真的太離譜了，壞賬計(jì)提、固定資產(chǎn)折舊這些政策就按照企業(yè)現(xiàn)有的來(lái)，它要變更，復(fù)核程序就可以了，這方面形成爭(zhēng)論是很不明智的。
對(duì)于賬齡，個(gè)人覺(jué)得應(yīng)該是客戶超出信用期的時(shí)間段，因?yàn)樵谛庞闷谥畠?nèi)都屬于正常的情況，雙方協(xié)商確定了信用期，期間在法律上企業(yè)都還沒(méi)有主張這筆債權(quán)的權(quán)力呢�；蛟S是因?yàn)檫@么做的工作量比較大吧，反正我遇到的企業(yè)沒(méi)有一個(gè)是按信用期來(lái)分賬齡的，都是直接根據(jù)記賬日期來(lái)算。企業(yè)付款也都沒(méi)有按照實(shí)際支付的某筆交易款來(lái)對(duì)應(yīng)計(jì)算，而是完全按照簡(jiǎn)單的結(jié)舊掛新原則來(lái)算賬齡，所以有時(shí)表面上賬齡在1年之內(nèi)，其實(shí)可能包含著是N年前的一筆糾紛款項(xiàng)，根本沒(méi)有收回的可能了。對(duì)于賬齡計(jì)算，基本上我們簡(jiǎn)單復(fù)核沒(méi)有發(fā)現(xiàn)大的異常也就用企業(yè)的數(shù)據(jù)了。
企業(yè)的壞賬計(jì)提政策可能很復(fù)雜，要區(qū)分一些單項(xiàng)重大單獨(dú)計(jì)提、單項(xiàng)不重大單獨(dú)計(jì)提、按組合賬齡計(jì)提等等，基本上這方面的分類也就隨企業(yè)了，審計(jì)人員不要沒(méi)事干去提出異議。
(三)其他應(yīng)收款及壞賬準(zhǔn)備
其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容比應(yīng)收賬款豐富得多，它跟其他應(yīng)付款一樣，都是一個(gè)框，亂七八糟的東西都往里面放。但它有個(gè)特色就是，發(fā)生的筆數(shù)少，幾乎每個(gè)余額都可以取得一個(gè)單獨(dú)的說(shuō)法。對(duì)于這部分的審計(jì)跟應(yīng)收賬款一樣，還是檢查其存在性，以及壞賬準(zhǔn)備的完整性，方法主要還是發(fā)函證。
根據(jù)其特色，我們還要關(guān)注每個(gè)客戶的余額性質(zhì)是什么，再分析其存在的合理性。就我的所見(jiàn)所聞，其他應(yīng)收款里面主要存在：?jiǎn)T工借支的備用金、一些不常見(jiàn)業(yè)務(wù)的往來(lái)款、關(guān)聯(lián)方之間的一些說(shuō)不清道不明的東西。
對(duì)于員工備用金，還要看看是不是借了很久不沖賬，是不是應(yīng)該預(yù)提費(fèi)用，或者確實(shí)收不回來(lái)需要記損失了。對(duì)于關(guān)聯(lián)方之間的非業(yè)務(wù)性質(zhì)的往來(lái)要當(dāng)心，看看有沒(méi)有長(zhǎng)期被占用資金的情況，有時(shí)該披露的還是要披露。
(四)預(yù)付賬款
對(duì)于預(yù)付賬款的審計(jì)，主要還是看他的存在性與計(jì)價(jià)，審計(jì)方法也和應(yīng)收賬款差不多，主要也就是發(fā)函證。
預(yù)付賬款核算的是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)購(gòu)進(jìn)貨物或原材料時(shí)預(yù)付的貨款，其存在的原因在于賣(mài)方的強(qiáng)勢(shì)，他不屑于貨到付款，更不考慮賒銷，那買(mǎi)方只有預(yù)付一部分貨款他才會(huì)組織給你發(fā)貨。所以如果在買(mǎi)方市場(chǎng)的情況下出現(xiàn)預(yù)付款，那本身就是不正常的現(xiàn)象，需要關(guān)注一下是不是有利益輸送等舞弊情況。
根據(jù)預(yù)付賬款的性質(zhì)，它的賬齡一定不會(huì)太長(zhǎng)，一般也就付款與到貨這么幾個(gè)月時(shí)間，如果賬齡太長(zhǎng)，那就需要進(jìn)一步關(guān)注了。如果與應(yīng)付賬款對(duì)掛了，那就要抵消;如果發(fā)生糾紛了，那就要評(píng)估收回的可能性有多大。
(五)存貨
存貨是一個(gè)很神奇的科目，不同的企業(yè)有著不同的重要性，有的企業(yè)壓根兒沒(méi)有存貨，簡(jiǎn)單的商貿(mào)企業(yè)就是買(mǎi)進(jìn)賣(mài)出的核算，施工企業(yè)就是那些工程施工余額大于工程結(jié)算余額的項(xiàng)目?jī)煽颇恐g的差額，典型的制造業(yè)還要把生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目包含進(jìn)去。存貨科目主要檢查其存在性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)�，以及跌價(jià)準(zhǔn)備的完整性。
1、存貨的基本審計(jì)程序
存貨基本分為原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品等科目，至于那些過(guò)渡科目先就不說(shuō)了。這幾個(gè)科目主要特征就是都符合等式：余額=數(shù)量*單價(jià)。我們檢查存貨，也就按照數(shù)量和單價(jià)兩條線來(lái)查;數(shù)量靠監(jiān)盤(pán)、單價(jià)靠計(jì)價(jià)測(cè)試。
對(duì)于上市公司的審計(jì)，存貨的監(jiān)盤(pán)程序必須得有。但我們做的一般性企業(yè)審計(jì)，監(jiān)盤(pán)程序一般也都沒(méi)有做，用企業(yè)自己的盤(pán)點(diǎn)報(bào)告來(lái)核對(duì)一下就算數(shù)了;監(jiān)盤(pán)不做，但抽盤(pán)程序必須得有，除非它的存貨本身少得可憐。抽盤(pán)也就是我們根據(jù)存貨庫(kù)存明細(xì)選一些項(xiàng)目，你可以選大額的，也可以選入得多出得也多的，也可以隨機(jī)抽這么一些，選好后就去倉(cāng)庫(kù)里面點(diǎn)數(shù);也順便在倉(cāng)庫(kù)里隨便挑幾樣貨物，看看庫(kù)存明細(xì)上有沒(méi)有，這樣順差逆查就都做了。
存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試那是必須得做的，不過(guò)現(xiàn)在都是系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)價(jià)，企業(yè)操作失誤或者人為造假的可能性都比較小，這部分檢查越來(lái)越有走過(guò)場(chǎng)的嫌疑。對(duì)于制造企業(yè)，各在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本費(fèi)用的分?jǐn)�，制造費(fèi)用在各產(chǎn)品之間的分?jǐn)傄捕际窍到y(tǒng)自動(dòng)完成的，我們主要還是檢查一下系統(tǒng)的設(shè)置，這又屬于系統(tǒng)審計(jì)的范疇了。
2、制造企業(yè)生產(chǎn)成本的檢查
對(duì)于制造企業(yè)，存貨中除了原材料的計(jì)價(jià)是外購(gòu)確定的，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)都是按照生產(chǎn)成本再根據(jù)一定的分配方法分?jǐn)偟礁鳟a(chǎn)品的，所以我們還要檢查成產(chǎn)成本的存在性。而生產(chǎn)成本中風(fēng)險(xiǎn)最高的又是制造費(fèi)用，制造費(fèi)用也是一個(gè)框，企業(yè)很多亂七八糟的東西都往里放，就因?yàn)樗容^隱蔽不顯眼，而且一次混過(guò)去之后就固化到存貨的價(jià)值里了，沒(méi)人會(huì)再去關(guān)注。
生產(chǎn)成本的檢查主要就是分析一下各項(xiàng)成本的波動(dòng)情況，然后根據(jù)異常情況檢查憑證，看看是不是真實(shí)發(fā)生，該不該計(jì)入制造費(fèi)用。
3、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備檢查
存貨一定要檢查跌價(jià)準(zhǔn)備的,特別是現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的制造型企業(yè)。由于總體上制造業(yè)不景氣，很多企業(yè)開(kāi)工不足，巨大的人力成本、固定資產(chǎn)折舊分?jǐn)傇诹擞邢薜漠a(chǎn)品上，造成存貨計(jì)價(jià)過(guò)高;而市場(chǎng)交易反而不景氣，銷售價(jià)格卻在一路走低，于是跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提也就越來(lái)越凸顯出來(lái)了。
以庫(kù)存商品為例，每種產(chǎn)品有個(gè)賬上單價(jià)A;也有個(gè)市場(chǎng)售價(jià)B，還有銷售時(shí)的費(fèi)用與稅收等C，銷售時(shí)企業(yè)能夠到手的錢(qián)就是B-C，那就看看A與(B-C)哪個(gè)大，A大則要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備了，計(jì)提數(shù)便是A與(B-C)之間的差額。如果是原材料、半成品，那就還有一個(gè)加工成產(chǎn)品品還要發(fā)生的費(fèi)用D，那就成了A與(B-C-D)來(lái)比較了。公式很簡(jiǎn)單，關(guān)鍵是除了A我們能夠真實(shí)確定外，B、C、D這些東西都不是我們審計(jì)人員知曉的，還得企業(yè)去評(píng)估。所以計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備就是審計(jì)與企業(yè)之間的博弈。
企業(yè)一般都不想計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，但審計(jì)人員為了控制風(fēng)險(xiǎn)一般又要求計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，最終結(jié)果一般就是相互妥協(xié)，在雙方都能夠承受的范圍內(nèi)計(jì)提一個(gè)數(shù)，然后倒推出B、C、D等數(shù)據(jù)。為了保險(xiǎn)起見(jiàn)，還要銷售部、生產(chǎn)部出一個(gè)確認(rèn)書(shū)，表示經(jīng)過(guò)他們的詢價(jià)、或者分析，B、C、D這些數(shù)據(jù)是合理的。
(六)固定資產(chǎn)
對(duì)于固定資產(chǎn)，我們主要的審計(jì)程序就是檢查新增減少情況、盤(pán)點(diǎn)、檢查權(quán)證、復(fù)核折舊及分?jǐn)�、�?fù)核減值準(zhǔn)備等。
對(duì)于一般正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，固定資產(chǎn)基本上都是以前年度累計(jì)下來(lái)的，新增與減少都比較少。以前年度已經(jīng)存在的，我們也就信賴以前審計(jì)師的確認(rèn)結(jié)果了;所以一般也就是檢查本年度新增、減少的固定資產(chǎn)，看看購(gòu)置入賬是否金額相符、在建工程轉(zhuǎn)固是不是達(dá)到了條件、報(bào)廢處理是不是真實(shí)合理。
對(duì)于固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、是否真實(shí)為企業(yè)所擁有，最直接的審計(jì)方法就是現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)，房子、土地、車(chē)子這些有權(quán)證的拿出來(lái)比對(duì)。盤(pán)點(diǎn)還有一個(gè)作用就是看看有沒(méi)有利用率嚴(yán)重不足、閑置、廢棄的固定資產(chǎn)，因?yàn)檫@時(shí)候應(yīng)該考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備了。檢查權(quán)證還有一個(gè)作用就是看看有沒(méi)有質(zhì)押、抵押等情況，一般有這種情況時(shí)企業(yè)是拿不出原件的。
對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊政策這一塊，跟應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備政策一樣，我們最好不要對(duì)企業(yè)的政策說(shuō)三道四，只要他們折舊政策不是太離譜，又是經(jīng)過(guò)程序?qū)徟说模桶此麄兊膩?lái)�，F(xiàn)在幾乎也都是系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)提折舊了，出錯(cuò)的幾率很小，除非人員手工錄入的時(shí)候出錯(cuò);但復(fù)核折舊這個(gè)程序也是要搞的，萬(wàn)一就發(fā)現(xiàn)了他們的操作失誤呢。折舊這一塊還要復(fù)核一下是不是都分?jǐn)偟礁黜?xiàng)成本費(fèi)用中去了。
固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提也像存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提一樣，是審計(jì)人員與企業(yè)博弈的結(jié)果。企業(yè)天然的不想計(jì)提減值準(zhǔn)備;對(duì)于審計(jì)人員，如果不是確實(shí)存在閑置、嚴(yán)重開(kāi)工不足等情況，一般也不會(huì)苛刻的要求企業(yè)計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(七)在建工程
在建工程核算的是企業(yè)正在建造，還沒(méi)有轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的那部分資產(chǎn)，主要審計(jì)它發(fā)生的真實(shí)性、是否達(dá)到轉(zhuǎn)固條件。
在建工程發(fā)生的真實(shí)性審計(jì)，第一就是盤(pán)點(diǎn)，看看這些在建工程是不是都存在，完工進(jìn)度大體如何;第二就是檢查憑證，看看設(shè)備款、材料款、工程款支付是不是都是真實(shí)合理的。
在建工程是否達(dá)到了轉(zhuǎn)固條件，在盤(pán)點(diǎn)的時(shí)候就可以看出來(lái)，看看是不是在生產(chǎn)、使用啊，但這也是審計(jì)人員與企業(yè)博弈的地方所在。對(duì)于大型的辦公樓、廠房的建造，一旦轉(zhuǎn)固則需要計(jì)提大額的折舊，如果企業(yè)效益不好的話，很可能就傾向于推遲轉(zhuǎn)固。特別是某些產(chǎn)能過(guò)剩的企業(yè)，前幾年產(chǎn)能擴(kuò)張時(shí)新修的廠房設(shè)施等，到現(xiàn)在達(dá)到可使用狀態(tài)了，甚至企業(yè)都在使用了，但不想轉(zhuǎn)固，就找些還在試運(yùn)行、沒(méi)有竣工驗(yàn)收等借口。審計(jì)人員遇到這樣的情況，唯有上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)等候指示了。
2.負(fù)債類
(一)應(yīng)付賬款
對(duì)于應(yīng)付賬款，我們主要關(guān)注的是其完整性，也就是說(shuō)重點(diǎn)查一下企業(yè)有沒(méi)有少計(jì)自己對(duì)外的負(fù)債;主要的審計(jì)方法是發(fā)函證，結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)、截止性測(cè)試來(lái)尋找有無(wú)漏記的筆數(shù)。
對(duì)于應(yīng)付賬款的發(fā)函，根據(jù)審計(jì)的目的，通常也就不找那些期末余額大的客戶發(fā)了，應(yīng)該找那些發(fā)生額大而期末余額小的客戶，或者今年與去年比變動(dòng)幅度太大的客戶來(lái)發(fā)函。因?yàn)榍罢弑旧砩儆?jì)的可能性就小，后兩者才是主要的風(fēng)險(xiǎn)所在。但有的事務(wù)所有指標(biāo)要求，發(fā)函金額要達(dá)到余額的多少百分比，也就誘導(dǎo)大家選大余額的客戶發(fā)，這是不可取的，跟風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向有點(diǎn)相違背。
還有就是結(jié)合存貨來(lái)看，如果存貨盤(pán)點(diǎn)或者截止性測(cè)試，發(fā)現(xiàn)實(shí)際庫(kù)存比賬上多出了那么一筆，一般情況就是存貨入庫(kù)了，但是發(fā)票沒(méi)到，企業(yè)還沒(méi)有暫估入賬，這時(shí)對(duì)這筆貨物就要暫估入賬，同時(shí)增計(jì)存貨與應(yīng)付賬款。
(二)預(yù)收賬款
預(yù)收賬款給人的感覺(jué)是只有在賣(mài)方市場(chǎng)的情況下才可能出現(xiàn)，因?yàn)楫a(chǎn)品緊俏嘛，賣(mài)貨的議價(jià)能力高，必須收到部分貨款我才給你發(fā)貨，甚至我才組織生產(chǎn);還有就是產(chǎn)品生產(chǎn)周期很長(zhǎng)，按行業(yè)慣例得先收一筆錢(qián)。
所以預(yù)收賬款的賬齡一般也都不會(huì)太長(zhǎng)，對(duì)于太長(zhǎng)的那就要關(guān)注一下是不是出現(xiàn)了法律糾紛，企業(yè)還需不需要?dú)w還這筆錢(qián)。還有就是關(guān)注一下同一筆交易的預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款是不是存在對(duì)掛的情況，有的話就得相互抵消掉。
對(duì)于大額的預(yù)收賬款，檢查一下銷售合同，看是不是有關(guān)于預(yù)收賬款的規(guī)定。有的不靠譜的企業(yè)可能是借客戶的錢(qián)在生產(chǎn)，合同上還規(guī)定了結(jié)算時(shí)扣除相關(guān)借款利息，那這時(shí)入預(yù)收賬款肯定就不合適。
(三)其他應(yīng)付款
跟其他應(yīng)收款一樣，其他應(yīng)付款也是個(gè)五花八門(mén)的東西，什么亂七八糟的都可以往里面放。正因其特殊性，其他應(yīng)付款的每個(gè)項(xiàng)目余額基本都可以得到一個(gè)獨(dú)立的解釋，如果解釋不通那就一般有問(wèn)題。比如代扣代繳的員工社保，那一般也就是最后一個(gè)月的代扣數(shù)，如果不止的話，那企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力就要考慮一下了;比如資金拆借，那必然會(huì)對(duì)應(yīng)到某一筆合同，直接檢查合同就行了。
(四)應(yīng)付職工薪酬
對(duì)于應(yīng)付職工薪酬，我們的直觀印象就是這個(gè)科目期末余額不會(huì)很大，正常情況下也就是一個(gè)月的工資、社保+預(yù)提的年終獎(jiǎng)，甚至于期末余額為0。反正就是說(shuō)期末余額肯定有一個(gè)明確的解釋，如果解釋超出了我們的預(yù)期，那基本就有問(wèn)題了。比如說(shuō)企業(yè)幾個(gè)月不發(fā)工資、不交社保，那是不是就應(yīng)該考慮一下他的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力了呢?
對(duì)于應(yīng)付職工薪酬，我遇到的糾結(jié)就是那個(gè)計(jì)提測(cè)算問(wèn)題，因?yàn)樵S多企業(yè)都不按照法律規(guī)定來(lái)給員工交社保、公積金，基本都是按照社保局規(guī)定的最低那一檔來(lái)計(jì)提，這就造成養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金這幾個(gè)計(jì)提基數(shù)都不一樣，而且永遠(yuǎn)跟工資差很多。最開(kāi)始編底稿時(shí)傻傻的按照工資走，結(jié)果差異一大堆，寫(xiě)個(gè)原因就說(shuō)企業(yè)少計(jì)提了多多少少，弄得很顯眼;后來(lái)學(xué)聰明了，直接按照企業(yè)的計(jì)提基數(shù)寫(xiě)，幾乎沒(méi)有差異，再寫(xiě)個(gè)說(shuō)明企業(yè)未按照實(shí)際工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，這下就不顯眼了，因?yàn)闆](méi)差異嘛，至于說(shuō)明，基本沒(méi)有人去關(guān)注了。
(五)應(yīng)交稅金
對(duì)于應(yīng)交稅金，一般的企業(yè)這個(gè)科目風(fēng)險(xiǎn)不高，我們主要也就是做一下測(cè)算工作，看看增值稅跟購(gòu)貨、銷貨的量匹不匹配;看看其它稅種的計(jì)提正不正確，企業(yè)在這上面出錯(cuò)的幾率不是很大。
有個(gè)問(wèn)題就是很多企業(yè)在年末計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)比較粗糙，因?yàn)檫�沒(méi)有到匯算清繳的時(shí)候嘛，這個(gè)時(shí)候提多提少稅局是不會(huì)為難他們的，于是他們也就不上心了。而審計(jì)人員又要按要求來(lái)做測(cè)算，還不能借鑒企業(yè)的工作，白白多費(fèi)很多精神。
還有個(gè)問(wèn)題就是增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的問(wèn)題，我們很難找出應(yīng)該轉(zhuǎn)出而未轉(zhuǎn)出的那部分，做存貨科目的、做費(fèi)用科目的基本都不會(huì)去有意識(shí)的考慮這個(gè)問(wèn)題。稅這個(gè)問(wèn)題有稅務(wù)局緊盯著呢，我們也就不要那么傷神，非得把企業(yè)查一個(gè)底朝天的，沒(méi)發(fā)現(xiàn)大問(wèn)題也就算了。
3.損益類
(一)營(yíng)業(yè)收入
對(duì)于營(yíng)業(yè)收入，我始終認(rèn)為要查出人為舞弊多記收入是很難的，因?yàn)槠髽I(yè)要舞弊肯定就會(huì)做全套，合同、發(fā)票、提貨單、出庫(kù)單、入庫(kù)單什么的都會(huì)有，僅僅從憑證上檢查看不出來(lái)問(wèn)題。這個(gè)科目我們主要還是做分析性程序，輔以合同、憑證檢查，再順查逆查的做一下截止性測(cè)試。
1、收入的確認(rèn)
說(shuō)到收入，那肯定就要說(shuō)一下收入的確認(rèn)，大的原則就是商品所有權(quán)上面的主要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購(gòu)貨方才能確認(rèn)收入。根據(jù)這個(gè)原則，如果規(guī)定了收貨確認(rèn)才算交付，那你發(fā)貨時(shí)就不能計(jì)收入;如果規(guī)定了購(gòu)貨方還有一個(gè)退貨期限，那退貨截止期沒(méi)到也就不能計(jì)收入。這些原則跟現(xiàn)實(shí)脫軌比較大，因?yàn)橹袊?guó)的很多企業(yè)做賬還是為了應(yīng)付稅局的，他們只認(rèn)一個(gè)簡(jiǎn)單的理，我開(kāi)票了就計(jì)收入(當(dāng)然也不是開(kāi)飛票，還是有合同、出庫(kù)單、運(yùn)輸單等佐證的)，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中收入確認(rèn)的原則就沒(méi)有發(fā)票的半毛錢(qián)關(guān)系。
魯迅就曾說(shuō)過(guò)，中國(guó)的很多陋習(xí)就因?yàn)閺膩?lái)如此、大家都如此兩個(gè)殺手锏而存活著，沒(méi)什么道理可講。想想其實(shí)也就通了，對(duì)于收入的確認(rèn)其實(shí)也沒(méi)有什么道理可講，那就依企業(yè)吧。
2、收入的分析性程序
收入的分析主要就是看看主要產(chǎn)品的銷售額、成本、毛利率等指標(biāo)與去年相比有多大的變化幅度;細(xì)致一點(diǎn)還要看各月的數(shù)據(jù)之間有什么重大的變化幅度，各月的數(shù)據(jù)與去年同期有什么重大的變化幅度。
對(duì)于變化幅度要能夠給予合理的解釋，并不是說(shuō)變化幅度不大就沒(méi)問(wèn)題。如果今年市場(chǎng)萎縮，競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)本身又沒(méi)有占到很大的市場(chǎng)份額，而銷售量居然沒(méi)有什么變化，銷售價(jià)格反而還有所提高，那就說(shuō)不過(guò)去了啊;比如銷售不振，開(kāi)工不足，成本增大，你的產(chǎn)品毛利率居然還沒(méi)有什么變化，那也說(shuō)不過(guò)去啊。所以變化幅度不是越平穩(wěn)越好，而是要跟行業(yè)景氣度相關(guān)，那種逆勢(shì)而上的例子畢竟很少。
3、合同、憑證檢查
如果經(jīng)過(guò)分析發(fā)現(xiàn)某些月份收入可能有問(wèn)題，那我們就針對(duì)性的去查一下相關(guān)的合同、憑證。如果企業(yè)做得很好，該有的都有，邏輯上也沒(méi)有不通的地方，我們也就只有盡人事知天命了，審計(jì)人員不是神仙，不可能把什么都查得出來(lái)啊。
4、截止性測(cè)試
營(yíng)業(yè)收入的截止性測(cè)試跟別的科目不一樣，它分為順查、逆查兩種，一種是從出庫(kù)單查到財(cái)務(wù)賬，一種是從財(cái)務(wù)賬查到出庫(kù)單，把完整性、發(fā)生性都查了一下。
(二)營(yíng)業(yè)成本
成本跟收入有一定的聯(lián)動(dòng)性、對(duì)應(yīng)性。一般的銷貨企業(yè)，收入、成本同時(shí)確認(rèn)，一一對(duì)應(yīng)，所以每個(gè)產(chǎn)品的收入、成本都會(huì)很配比。我們檢查成本主要還是分析合理性，看看主要產(chǎn)品年度、月度變動(dòng)幅度有多大，能否給出具體的解釋;檢查憑證都可以放棄了，后面也就一張出庫(kù)單，看不出什么問(wèn)題，我們要檢查的是成本跟出庫(kù)商品的對(duì)應(yīng)關(guān)系，企業(yè)如果基礎(chǔ)工作做得好的話基本都可以把產(chǎn)品出庫(kù)與結(jié)轉(zhuǎn)成本一一對(duì)應(yīng)起來(lái)的。
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本還有一張倒扎表，幾乎每個(gè)事務(wù)所的底稿模板都有這一項(xiàng)，但很多時(shí)候我們基本不做。有的企業(yè)因?yàn)楹怂愕脑颍芏鄶?shù)據(jù)不能直接從賬上來(lái)，有時(shí)就得花很多時(shí)間去找數(shù)據(jù)，增加了工作量;就算最終花時(shí)間做出來(lái)了，對(duì)于審計(jì)結(jié)果也沒(méi)什么用，不外乎又一次有力的證明了有借必有貸，借貸必相等這一真理，因?yàn)楝F(xiàn)在系統(tǒng)做賬，只要做賬時(shí)能夠通過(guò)，那它肯定就是平的。
(三)期間費(fèi)用
對(duì)于期間費(fèi)用的審計(jì)，主要手段也就是分析變動(dòng)率、抽查憑證了。分析一下各項(xiàng)費(fèi)用年度、月度的變動(dòng)幅度，看有沒(méi)有異常;再根據(jù)異常檢查相應(yīng)的憑證，看是不是真實(shí)發(fā)生，有沒(méi)有錯(cuò)記科目什么的。
再就是做好截止性測(cè)試，看有沒(méi)有跨期費(fèi)用的存在。這部分沒(méi)什么可以展開(kāi)說(shuō)的。
審計(jì)事務(wù)所心得體會(huì)2
20xx年進(jìn)行了審計(jì)工作，主要是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注）進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，同時(shí)對(duì)募集資金的使用情況，控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用資金情況出具鑒證報(bào)告以及對(duì)公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行了檢查。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)期間，董事會(huì)審計(jì)委員與會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了充分的溝通，圓滿完成公司20xx審計(jì)工作。現(xiàn)將會(huì)計(jì)師事務(wù)所
20xx的審計(jì)情況總結(jié)如下：
一、審計(jì)工作基本情況
20xx年12月4日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、財(cái)務(wù)部、證券部就公司20xx審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)溝通，并將溝通情況及初步審計(jì)計(jì)劃提交董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)；審計(jì)委員會(huì)分別20xx年2月22日和4月15召開(kāi)會(huì)議審議報(bào)告相關(guān)議題；分別于
20xx年4月1日和4月21日進(jìn)行了進(jìn)場(chǎng)后及審計(jì)報(bào)告定稿前的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)溝通工作；根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)小組的審計(jì)時(shí)間安排，審計(jì)小組按約定時(shí)限內(nèi)完成了所有審計(jì)程序，取得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
二、年審會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德基本原則情況
1、獨(dú)立性
廣東xxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司所有職員未在本公司任職，并未獲取除法定審計(jì)必要費(fèi)用外的任何現(xiàn)金及其他任何形式經(jīng)濟(jì)利益；會(huì)計(jì)師事務(wù)所與本公珠海xxxx電氣股份有限公司審計(jì)工作的總結(jié)報(bào)告司之間不存在直接或者間接的相互投資情況，也不存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系；會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的`審計(jì)業(yè)務(wù)不存在自我評(píng)價(jià)，審計(jì)小組成員和公司決策層之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。
在本次審計(jì)工作中會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)成員始終保持了形式上和實(shí)質(zhì)上的雙重獨(dú)立，遵守了職業(yè)道德基本原則中關(guān)于保持獨(dú)立性的要求。
2、專業(yè)勝任能力
審計(jì)小組共由9人組成，具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師職稱5人，其中副主任會(huì)計(jì)師3人、部門(mén)經(jīng)理1人、項(xiàng)目經(jīng)理1人、審計(jì)員3人、助理審計(jì)員1人，組成人員具有承辦本次審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的專業(yè)知識(shí)和相關(guān)的職業(yè)證書(shū)，能夠勝任本次審計(jì)工作，同時(shí)也能保持應(yīng)有的關(guān)注和職業(yè)謹(jǐn)慎性。
3、嚴(yán)守職業(yè)道德
審計(jì)工作中，事務(wù)所及時(shí)與公司獨(dú)立董事、董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)就公司審計(jì)工作安排進(jìn)行制定、溝通、確認(rèn)，與公司獨(dú)立董事共同重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)工作中的成員的構(gòu)成，審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)判斷、風(fēng)險(xiǎn)及舞弊的測(cè)試和評(píng)價(jià)方法等相關(guān)問(wèn)題，認(rèn)真接受公司董事會(huì)委員會(huì)的督促，保證了公司報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)，保證了公司信息披露的高質(zhì)量性。
三、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序及出具審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)情況
1、精心編制審計(jì)工作計(jì)劃
在本審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)小組通過(guò)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)制定了具體的審計(jì)計(jì)劃，為完成審計(jì)任務(wù)和減小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做了充分的準(zhǔn)備。
2、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序
審計(jì)小組在根據(jù)公司的內(nèi)部控制的完整性、設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上確定需重點(diǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。珠海xxxx電氣股份有限公司審計(jì)工作的總結(jié)報(bào)告序。在實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序中審計(jì)人員執(zhí)行了檢查、函證、計(jì)算、監(jiān)盤(pán)、分析性復(fù)核等審計(jì)程序，為各類交易、賬戶余額的列報(bào)獲取了充分必要的審計(jì)證據(jù)。
3、真實(shí)完整的審計(jì)報(bào)告
審計(jì)小組在本審計(jì)中按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)是在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的基礎(chǔ)做出的。
四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所年審過(guò)程中的建議和公司的改進(jìn)情況
會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)小組從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，對(duì)本公司提出了改進(jìn)意見(jiàn)。公司對(duì)其提出的改進(jìn)意見(jiàn)已經(jīng)采納，并已實(shí)施改進(jìn)。
五、結(jié)論性總結(jié)
廣東xxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司已連續(xù)為本公司提供審計(jì)服務(wù)工作六年，公司未被出具否定或無(wú)法保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，歷年審計(jì)報(bào)告均公正的反映了公司的真實(shí)信息。
廣東xxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司年審注冊(cè)會(huì)計(jì)師已嚴(yán)格按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作，審計(jì)時(shí)間充分，審計(jì)人員配置合理、執(zhí)業(yè)水平勝任，出具的審計(jì)報(bào)表能夠充分反映公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，出具的審計(jì)結(jié)論符合公司的實(shí)際情況。
審計(jì)事務(wù)所心得體會(huì)3
今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20xx工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就20xx審計(jì)工作總結(jié)如下:
一、完成主要工作
20xx年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng)，其中財(cái)務(wù)收支及預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)12項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)2項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。
1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行
預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問(wèn)題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20xx完成上財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)12項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題41項(xiàng)，提出推薦36項(xiàng)。10-11月份審計(jì)部對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個(gè)性是針對(duì)整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見(jiàn)并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過(guò)審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。
2、開(kāi)展專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)
20xx年7月，公司為扭轉(zhuǎn)xx汽車(chē)租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營(yíng)考核職責(zé)書(shū)。為配合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)xx汽車(chē)租賃公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營(yíng)成果。
3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評(píng)估依據(jù)
為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)20xx省深汕、粵深、太壹等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是太壹公司經(jīng)營(yíng)合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，為投資決策帶給依據(jù)。
4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考
20xx年，寶xx原總經(jīng)理、新xx湖副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。
5、完善基建工程審計(jì)
20xx年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門(mén)流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。20xx年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，預(yù)算金額843.44萬(wàn)元，核減金額286.84萬(wàn)元；基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)40項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額1，392.40萬(wàn)元，核減金額384.39萬(wàn)元。
根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過(guò)百萬(wàn)的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場(chǎng)信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20xx年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核1項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額228.13萬(wàn)元，核減金額119.93萬(wàn)元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。
二、主要工作體會(huì)
1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵
20xx在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)等業(yè)務(wù)能手來(lái)支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來(lái)必須便利，推動(dòng)審計(jì)工作順利完成。
2、加強(qiáng)過(guò)程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量
質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫(xiě)、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。
在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開(kāi)展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。
3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的`，注重審計(jì)存在問(wèn)題整改落實(shí)
20xx年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問(wèn)題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。
三、存在問(wèn)題與今后打算
1、存在問(wèn)題
由于目前審計(jì)部?jī)H有財(cái)務(wù)審計(jì)2人，工程審計(jì)1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財(cái)務(wù)收支與預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審等中去，對(duì)集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。
集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。
2、今后打算
堅(jiān)持學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)應(yīng)用潛力。針對(duì)集團(tuán)公司審計(jì)人員與借調(diào)助審人員都是從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗而來(lái)，審計(jì)專業(yè)知識(shí)相對(duì)薄弱，審計(jì)技巧、審計(jì)溝通等專業(yè)潛力有所欠缺，審計(jì)人員一邊參加深圳市內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的相關(guān)培訓(xùn)，一邊和協(xié)會(huì)內(nèi)的企業(yè)同行學(xué)習(xí)與交流，在實(shí)踐中用心探索，積累經(jīng)驗(yàn)。堅(jiān)持不懈學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)與專業(yè)潛力，為集團(tuán)審計(jì)工作發(fā)展積攢力量。
20xx年在集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)和支持下，審計(jì)工作克服很多困難并取得一些成績(jī)，但內(nèi)審工作目前仍局限與財(cái)務(wù)、工程審計(jì)，管理類審計(jì)涉入不多，內(nèi)審監(jiān)督的深度與廣度有待加強(qiáng)，根據(jù)審計(jì)工作發(fā)展需要不斷審計(jì)創(chuàng)新，完善審計(jì)方法，豐富審計(jì)手段，使審計(jì)工作在集團(tuán)內(nèi)部控制、監(jiān)督管理方面發(fā)揮應(yīng)有作用。
審計(jì)事務(wù)所心得體會(huì)4
時(shí)光荏苒，轉(zhuǎn)眼間已從事審計(jì)工作近三年。認(rèn)真回顧總結(jié)這充實(shí)而緊張的三年，感受頗深，所獲良多。與剛剛進(jìn)公司的那一年有所不同，逐漸褪去了了剛開(kāi)始的青澀與無(wú)知，在過(guò)去的.一年我在進(jìn)一步體會(huì)到了作為一名審計(jì)人員的辛苦與踏實(shí)，在實(shí)踐過(guò)程中更深刻地體會(huì)到了理論知識(shí)的重要性，以及將理論運(yùn)用于實(shí)際的必要性；
在過(guò)去的一年中我主要參與了江蘇德納化學(xué)股份有限公司的三年一期申報(bào)審計(jì)和江蘇銀河電子股份有限公司、江蘇良晉電子商務(wù)股份有限公司的上市公司年報(bào)審計(jì)。從企業(yè)財(cái)務(wù)人員的配合程度、審計(jì)工作的執(zhí)行進(jìn)度以及企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于審計(jì)工作的了解程度，這幾個(gè)項(xiàng)目給人的感覺(jué)都是完全不同的，在參與這幾個(gè)項(xiàng)目的過(guò)程中也讓我更多地學(xué)習(xí)和思考了審計(jì)工作。
審計(jì)事務(wù)所心得體會(huì)5
一、強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能，創(chuàng)造業(yè)務(wù)佳績(jī)——虛心學(xué)習(xí)，多做多問(wèn)，多思多想的重要性
在參與IPO三年申報(bào)審計(jì)的項(xiàng)目中，我深切地體會(huì)到，審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性、實(shí)踐性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作。尤其面對(duì)今天這樣愈來(lái)愈復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與審計(jì)環(huán)境、社會(huì)對(duì)審計(jì)的期望和愈來(lái)愈深入發(fā)展的審計(jì)質(zhì)量要求與技術(shù)更新，以及監(jiān)管部門(mén)對(duì)于審計(jì)的監(jiān)管力度，要想把審計(jì)工作做好，獲得較好的成果，不僅要有較好的品格，而且需要過(guò)硬的業(yè)務(wù)本領(lǐng)。作為一名現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)人員，加強(qiáng)理論及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)是取得本職工作成果的重要方法，更重要的是要將理論運(yùn)用于實(shí)際業(yè)務(wù)過(guò)程中去。作為一個(gè)入職年限尚短的員工，對(duì)于審計(jì)這項(xiàng)工作的了解猶如冰山一角，在工作過(guò)程中必須學(xué)會(huì)多做多問(wèn)、虛心學(xué)習(xí)，而審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)就是一個(gè)最真實(shí)的學(xué)以致用的地方，是一個(gè)理論與現(xiàn)實(shí)完美結(jié)合的學(xué)習(xí)課堂，在這個(gè)課堂里不能害羞、不能不好意思，要學(xué)會(huì)“厚臉皮”才能學(xué)到更多，成長(zhǎng)更快，最重要的是要學(xué)會(huì)刨根問(wèn)底，精益求精，不能不懂裝懂，這樣才能讓學(xué)到的東西在腦袋里根深蒂固，以后才能學(xué)以致用，否則只會(huì)誤人誤己。
二、團(tuán)隊(duì)精神、合作精神——不能讓一人落單
審計(jì)工作是一項(xiàng)非常細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ�，�?duì)這份工作我始終懷著端正的心態(tài)的面對(duì)，尤其是團(tuán)隊(duì)協(xié)同工作時(shí)，我積極向同事學(xué)習(xí)，對(duì)分配到的任務(wù)，盡力做好，與組內(nèi)同事的節(jié)奏保持一致，跟上項(xiàng)目進(jìn)度，遇到問(wèn)題及時(shí)與團(tuán)隊(duì)成員溝通。通過(guò)這段時(shí)間的工作與學(xué)習(xí)，我認(rèn)識(shí)到每個(gè)項(xiàng)目組成員在整個(gè)項(xiàng)目中所擔(dān)負(fù)的責(zé)任，自己的責(zé)任感也在不斷增強(qiáng)，團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力也得到了提高。
三、履行職責(zé)，圓滿完成各項(xiàng)工作任務(wù)——細(xì)心、耐心、恒心，堅(jiān)持才會(huì)勝利
一年來(lái)，雖然我主要只參與了三個(gè)項(xiàng)目，但是我不僅參加了現(xiàn)場(chǎng)的底稿編制，還包括后期跟進(jìn)復(fù)核意見(jiàn)，統(tǒng)計(jì)報(bào)告所需信息，粘貼報(bào)告、整理更新底稿等等后續(xù)工作。我發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中必須嚴(yán)格依照法定的審計(jì)程序，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)規(guī)范和準(zhǔn)則，在確保程序、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的'基礎(chǔ)上，才能談到創(chuàng)新審計(jì)思路，但是對(duì)于IPO項(xiàng)目，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)候會(huì)發(fā)想，想要嚴(yán)格按照準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)程序，會(huì)面臨各種困難，比如，函證樣本量大，數(shù)據(jù)源分散，數(shù)據(jù)整理工作量大，銷售規(guī)模大但是客戶分散，銷售客戶強(qiáng)勢(shì)，收入確認(rèn)依據(jù)缺乏等等問(wèn)題，這就要求審計(jì)人員必須要細(xì)心還要有耐心，不能急功求利。
在過(guò)去的一年中我的工作壓力可以說(shuō)是近三年來(lái)最大，同時(shí)我也看到了很多一起進(jìn)來(lái)的同事離職，尋找其他的工作，現(xiàn)在的我覺(jué)得壓力也是另一種形態(tài)的動(dòng)力，工作的壓力磨平了暴躁的性子，鍛煉了耐心，同時(shí)能學(xué)到很多意想不到的東西，在今后的工作中，我會(huì)堅(jiān)持自己的路，誠(chéng)懇的接受領(lǐng)導(dǎo)和同事對(duì)我提出的批評(píng)和建議。同時(shí)，發(fā)揚(yáng)成績(jī)、克服不足，提高工作效率，使自己所從事的工作在新的一年中再上新臺(tái)階。
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