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  • 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講義1.4總論-會(huì)計(jì)憑證

    時(shí)間:2022-07-09 21:44:57 職場(chǎng) 我要投稿
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    初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講義1.4總論-會(huì)計(jì)憑證

    第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證

    初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講義1.4總論-會(huì)計(jì)憑證

    一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類

    (一)會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明,也是登記賬簿的依據(jù)

    會(huì)計(jì)憑證的意義:

    1.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供記賬依據(jù)。

    2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,強(qiáng)化內(nèi)部控制。

    3.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng),控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

    (二)會(huì)計(jì)憑證的種類

    會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同,分為原始憑證和記賬憑證兩類。

    原始憑證又稱單據(jù),是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的,用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。

    記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證,按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類,并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證,它是登記賬簿的直接依據(jù)。

    二、原始憑證

    (一)原始憑證的基本內(nèi)容

    (1)原始憑證名稱;

    (2)填制原始憑證的日期;

    (3)接受原始憑證單位的名稱;

    (4)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容(含數(shù)量、單價(jià)、金額等);

    (5)填制單位簽章;

    (6)有關(guān)人員簽章;

    (7)憑證附件;

    (二)原始憑證的種類

    1.按來源分為:外來原始憑證和自制原始憑證

    2.按填制手續(xù)及內(nèi)容分為:一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證

    3.按格式分為:通用憑證、專用憑證

    4.按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別分為:

    (1)款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑證。如現(xiàn)金借據(jù)、領(lǐng)款單等。

    (2)出入庫業(yè)務(wù)憑證。如入庫單、領(lǐng)料單、提貨單等。

    (3)成本費(fèi)用憑證。如工資單、工資費(fèi)用匯總表、折舊費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表、產(chǎn)品成本計(jì)算單等。

    (4)購銷業(yè)務(wù)憑證。

    (5)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證。

    (6)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證。

    (三)原始憑證的填制要求

    (1)記錄要真實(shí);

    (2)內(nèi)容要完整;

    (3)手續(xù)要完備;單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員簽名蓋章;對(duì)外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章等;從外部取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章。

    (4)書寫要清楚、規(guī)范;

    (5)編號(hào)要連續(xù);

    (6)不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ);原始憑證金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。

    (7)填制要及時(shí)。

    (四)原始憑證的審核

    (1)真實(shí)性;(2)合法性;(3)合理性;(4)完整性;(5)正確性;(6)及時(shí)性。

    注意:對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證,應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員,進(jìn)行補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后,再辦理;

    對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受,并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

    三、記賬憑證

    (一)記賬憑證的基本內(nèi)容;

    (1)名稱;  (2)填制日期;  (3)編號(hào);  (4)內(nèi)容摘要;  (5)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及記賬方向;  (6)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額;  (7)記賬標(biāo)記;  (8)附件張數(shù);  (9)有關(guān)人員簽章;

    (二)記賬憑證的種類

    (1)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為:收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證

    (2)按填列方式分為復(fù)式、單式憑證和匯總記賬憑證。

    (三)記賬憑證的編制

    (1)基本要求

    注意:除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。

    (2)收款憑證的編制要求

    (3)付款憑證的編制要求

    注意:對(duì)涉及現(xiàn)金、銀行存款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只編制付款憑證。

    (4)轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求

    (5)通用憑證的編制

    (6)科目匯總表的編制

    (四)記賬憑證的審核

    (1)內(nèi)容是否真實(shí);  (2)項(xiàng)目是否齊全;  (3)科目是否正確;  (4)金額是否正確;

    (5)書寫是否正確。

    四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管

    (一)會(huì)計(jì)憑證的傳遞

    會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中,在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。

    (二)會(huì)計(jì)憑證的保管

    對(duì)會(huì)計(jì)憑證的保管,既要做到完整無缺,又要便于翻閱查找。其主要要求有:

    1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè),防止散失。

    從外單位取得的原始憑證遺失時(shí),應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明,并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。若確實(shí)無法取和證明的,如車票丟失,則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。

    2.會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng),會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。

    3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條,防止抽換憑證。

    4.原始憑證較多時(shí),可單獨(dú)裝訂,但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類,同時(shí)在所屬在記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號(hào),以便查閱。

    5.每年裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證,在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年,期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管;未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

    6.嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求,期滿前不得任意銷毀。

    【例題】

    1.原始憑證不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。對(duì)于金額有錯(cuò)誤的原始憑證,正確的處理方法是( )。

    A.由出具單位重開

    B.由出具單位在憑證上更正并由經(jīng)辦人員簽章

    C.由出具單位在憑證上更正并由出具單位負(fù)責(zé)人簽章

    D.由出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位印章

    【答案】A

    【解析】對(duì)于金額有錯(cuò)誤的原始憑證應(yīng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。

    2.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證的是( )。

    A.用銀行存款償還預(yù)付賬款  B.收回應(yīng)收賬款

    C.用現(xiàn)金支付工資      D.企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料

    【答案】D

    【解析】不涉及貨幣資金收付的業(yè)務(wù)應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證。所以應(yīng)選D。

    3.下列各項(xiàng)中,屬于記賬憑證審核內(nèi)容的有( )。

    A.金額是否正確    B.項(xiàng)目是否齊全

    C.科目是否正確    D.書寫是否正確

    【答案】ABCD

    【解析】記賬憑證審核內(nèi)容包括:內(nèi)容是否真實(shí)、項(xiàng)目是否齊全、科目是否正確、金額是否正確、書寫是否正確。

    4.編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào),其目的之一是( )。

    A.便于會(huì)計(jì)人員分工記賬

    B.明確會(huì)計(jì)人員記賬責(zé)任

    C.說明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間

    D.分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理順序

    【答案】D

    【解析】編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào),以分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序,便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì),確保記賬憑證完整無缺。

    5.下列各項(xiàng)中,不屬于原始憑證要素的是( )。

    A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期

    B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

    C.會(huì)計(jì)人員記賬標(biāo)記

    D.原始憑證附件

    【答案】C

    【解析】會(huì)計(jì)人員的記賬標(biāo)記屬于記賬憑證的要素


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