淺談建筑業(yè)稅收管理的有效途徑

　　隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，投資環(huán)境的逐步改善，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展如火如荼。特別是最近幾年，建筑業(yè)及房地產(chǎn)業(yè)的稅款都以較大幅度增長。但由于建筑業(yè)具有建筑項目生產(chǎn)周期長、建筑施工企業(yè)多而雜，且內(nèi)部管理規(guī)范化程度不一、工程項目流動分散等特點，在很大程度上為納稅人主觀上的拖延和偷漏稅款提供了很大便利。如何強化對建安房地產(chǎn)業(yè)的稅收征管，是擺在當前地稅部門的一個重要課題。

　　一、當前建筑業(yè)市場現(xiàn)狀分析。

　　受利益驅(qū)動的作用，許多建筑行業(yè)的納稅人想盡辦法利用政策制度不完善的“天時”和行業(yè)特點的“地利”，加上部分施工單位和建設單位互相配合的“人和”，使得建筑業(yè)偷逃稅收與建筑市場的不規(guī)范“相得益彰”。

　�。ㄒ唬┙ㄖ�行業(yè)欠稅嚴重。

　　目前建安企業(yè)的欠稅絕大多數(shù)是由于墊資經(jīng)營和工程款回籠遲緩造成流動資金不足，致使企業(yè)無力繳納稅款或不開具發(fā)票，逐漸形成欠稅。再加上執(zhí)法部門對外來施工單位監(jiān)控不力，使得其工程竣工后很快離開本地，而部分工程款到外地開具發(fā)票，欠稅難以追繳，甚至形成死欠。

　�。ǘ�）粗放型的稅收征管模式，效率較低。

　　由于目前地稅機關(guān)征管人員較少，專業(yè)性管理較弱，征管流程設置尚待科學，各征收單位普遍采勸以票管稅”手段，僅停留在對建筑業(yè)xx實行代開監(jiān)管上。稅務部門對建筑業(yè)納稅人僅從納稅申報表和財務報表獲取征管信息，只能從整體上掌握其收入、成本、費用、稅金、資金流動等財務指標，而對納稅人具體施工工程項目納稅狀況如何難以準確掌握。經(jīng)常發(fā)生零申報、申報不實甚至不申報等現(xiàn)象，未能掌握施工企業(yè)完整、真實的納稅和財務情況，給工程稅收監(jiān)控造成困難，稅款流失或滯后現(xiàn)象仍很嚴重。

　　（三）個別施工單位搞資金體外循環(huán)，影響稅收監(jiān)控。

　　由于競爭激烈，建筑市場壓標壓價、暗箱操作現(xiàn)象屢見不鮮。一部分不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級較低的私營經(jīng)濟建筑企業(yè)、個體建筑戶、無證包工隊為承攬建筑工程，紛紛采取分包、轉(zhuǎn)包、掛名、掛靠、承包經(jīng)營等不同的經(jīng)營方式掛靠在施工資質(zhì)較高的企業(yè)或向其借用施工資質(zhì)。施工企業(yè)向這些建筑隊、掛靠隊收取一定數(shù)額的“管理費”后，放任自流。使地稅機關(guān)難以將這些施工隊納入正常的稅收管理，給日常的稅款征收和監(jiān)管帶來一定的難度，擾亂了建筑市場秩序。二是建筑施工企業(yè)與建設單位進行工程價款結(jié)算時，一些建設單位因資金困難等原因，用材料物資、車輛、房產(chǎn)所有權(quán)抵頂部分工程價款。對這部分抵頂工程價款的實物，建筑施工企業(yè)一般不計入收入和相應的賬目，形成資金帳外循環(huán)。

　　（四）建筑市場管理機制不健全，綜合控度不強。

　　由于建筑企業(yè)的各主管部門配合不到位，稅務部門與建設、審計、監(jiān)察等部門缺乏必要的配合和協(xié)調(diào)，因此對建設工程的情況不能及時溝通，給稅收管理帶來諸多不便。一方面在競招標過程中地稅部門存在著空白點。建筑工程實行競招標制度是建筑行業(yè)的一大特點。在競招標過程中，建設、計委、公安消防等部門都參加且分別要對建筑企業(yè)進行資質(zhì)審查，只有符合資質(zhì)條件的企業(yè)才能參加競招標。而地稅部門不參加競招標過程，不能從源頭上掌握單項工程施工計劃，而納稅申報表又未要求納稅人按單項工程進行申報，使稅務機關(guān)對納稅人施工項目難以進行有效的源泉控管。另一方面，稅務機關(guān)未與建設單位建立委托代征關(guān)系、對建設單位取得發(fā)票檢查不力；未與審計部門建立有效的聯(lián)系機制，不能及時掌握竣工工程最終造價，確定最終應繳稅金，清繳稅款。