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淺談如何加強(qiáng)商業(yè)銀行成本管理論文
隨著國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，商業(yè)銀行正面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中要想立于不敗之地，就必須實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化，而合理的成本管理就是一個(gè)很重要的途徑。有效的成本管理及控制直接關(guān)系到商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效益的好壞，關(guān)系到其在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的地位，關(guān)系到其生存與發(fā)展，因而，成本管理日益受到各商業(yè)銀行的關(guān)注與重視。如何有效地進(jìn)行商業(yè)銀行成本管理及控制，近日筆者做了一些簡(jiǎn)要探討。
一、樹立合理成本管理理念
1.培育全員成本意識(shí)。目前，商業(yè)銀行內(nèi)部員工中普遍存在兩大誤區(qū)：一是缺乏成本意識(shí)，沒有參與成本管理的熱情度；二是業(yè)務(wù)部門認(rèn)為成本管理是財(cái)務(wù)部門的事，與已無關(guān)。因此，要想加強(qiáng)成本管理，首先要從人力資本入手，要在全行上下培育成本觀念，逐漸形成意識(shí)，從而自覺地參與成本管理。同時(shí)，還要理解成本控制是一項(xiàng)集體努力的過程，不是個(gè)人活動(dòng)，必須在共同目標(biāo)下同心協(xié)力。只有使所有員工從思想觀念上充分認(rèn)識(shí)到成本管理在商業(yè)銀行的重要作用，才會(huì)使他們自覺地學(xué)習(xí)和運(yùn)用成本管理的預(yù)測(cè)、決策、控制和責(zé)任考評(píng)等方法，提高商業(yè)銀行的效益。
2.樹立全面成本管理理念。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行特別是基層行，在成本管理上更注重于體現(xiàn)在報(bào)表上的營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用，實(shí)際上，商業(yè)銀行成本是一個(gè)全面成本概念，既包括營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用等顯性成本，還包括在銀行經(jīng)營(yíng)管理過程中產(chǎn)生的，未列入財(cái)務(wù)成本核算的那部分成本，即隱性成本，如方案取舍形成的機(jī)會(huì)成本、信息資源利用不充分帶來的成本、員工不勤奮工作所形成的成本等。由于隱性成本是一種潛在成本、機(jī)會(huì)成本，往往在經(jīng)營(yíng)管理過程中被各層面管理人員所忽略，因此，商業(yè)銀行要倡導(dǎo)全面成本管理理念，實(shí)施全面成本降低，從而實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化。
3.培植良好的企業(yè)文化。先進(jìn)的企業(yè)文化一般包括先進(jìn)的管理思想、正確的價(jià)值理念、嚴(yán)格的管理制度和完善的用人機(jī)制，其中正確的價(jià)值理念是企業(yè)文化的核心。為有效引導(dǎo)員工參與成本管理，商業(yè)銀行要注重企業(yè)文化建設(shè)，通過文化建設(shè)，將以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化為目標(biāo)的企業(yè)價(jià)值觀念導(dǎo)入員工的內(nèi)心深處，讓員工擁有主觀要作為以及對(duì)成本管理的自發(fā)性和積極性，為成本管理良性運(yùn)行營(yíng)造一個(gè)良好的文化氛圍。
二、建立健全成本控制管理體系
成本控制管理體系可細(xì)分為：成本預(yù)算體系、成本控制體系、成本信息反饋體系、成本監(jiān)督檢查體系和成本激勵(lì)體系，其中前三項(xiàng)從廣義上講都屬于成本控制體系，分別為事前、事中和事后控制體系。
1.建立成本預(yù)算體系。為準(zhǔn)確進(jìn)行成本預(yù)算，首先要明確商業(yè)銀行成本管理的范圍，要將其全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所可能產(chǎn)生的成本費(fèi)用納入其中；其次要?jiǎng)澐殖杀矩?zé)任中心，由各責(zé)任中心進(jìn)行產(chǎn)品成本、客戶成本、管理成本等全面預(yù)算，自下而上將成本預(yù)算報(bào)成本控制中心；再次成本控制中心在各責(zé)任中心上報(bào)預(yù)算的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行全面分析預(yù)測(cè)，特別關(guān)注隱性成本，經(jīng)反復(fù)測(cè)算形成初步全行總體成本預(yù)算，報(bào)有權(quán)審批機(jī)構(gòu)；最后在有權(quán)審批機(jī)構(gòu)集體決策后形成全行總體成本預(yù)算，下發(fā)各責(zé)任中心執(zhí)行，實(shí)行分級(jí)控制。
2.建立成本控制體系。在成本控制管理體系中，關(guān)鍵是成本控制體系，即成本的日常事中控制。它不僅要對(duì)已發(fā)生的成本差異予以糾正，而且要預(yù)防可能發(fā)生的成本偏差；不僅要執(zhí)行成本控制標(biāo)準(zhǔn)，而且還要根據(jù)實(shí)際情況修改和完善標(biāo)準(zhǔn)。在控制方法上可采用絕對(duì)控制和相對(duì)控制，尤其要把握成本、業(yè)務(wù)量與利潤(rùn)之間的關(guān)系，找出成本最低、利潤(rùn)最高的最佳業(yè)務(wù)收入量或資金運(yùn)用量。要切實(shí)將成本控制責(zé)任落實(shí)到商業(yè)銀行各項(xiàng)具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，落實(shí)到具體責(zé)任部門和責(zé)任人上，實(shí)現(xiàn)成本控制的全員控制和全過程控制。
3.建立成本信息反饋體系。成本信息反饋體系在成本控制管理體系中具有舉足輕重的作用，它是對(duì)事前、事中控制體系的總結(jié)和反饋。成本信息反饋體系通過建立成本信息系統(tǒng)，及時(shí)掌握和傳遞商業(yè)銀行的有關(guān)經(jīng)營(yíng)成本信息，并同計(jì)劃比、與上年同期比、同歷史最高水平比等，分析計(jì)劃執(zhí)行情況，研究成本差異原因，明確責(zé)任歸屬，糾正執(zhí)行偏差，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，從而不斷完善成本計(jì)劃，優(yōu)化成本管理。
4.建立成本監(jiān)督檢查體系。商業(yè)銀行應(yīng)緊密聯(lián)系經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，開展對(duì)成本預(yù)算、控制、信息反饋等過程的監(jiān)督檢查。一是監(jiān)督檢查要全面，即在過程控制中，要涵蓋業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、費(fèi)用開支、全面成本等內(nèi)容。二是監(jiān)督檢查方式要多樣，要采用定期檢查與突擊檢查相結(jié)合的方式，也可對(duì)各責(zé)任中心同一時(shí)間段的相似成本進(jìn)行專項(xiàng)檢查。三是監(jiān)督檢査要有實(shí)效，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要逐項(xiàng)、逐條、逐個(gè)、逐筆地提出，并督促采取有效措施加以解決，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問題一定要深入實(shí)際開展審查，絕不姑息遷就。
5.建立成本激勵(lì)體系。強(qiáng)化成本管理的內(nèi)在動(dòng)因就是建立高效的成本考核激勵(lì)機(jī)制，健全的成本激勵(lì)體系能最大限度地激發(fā)人的主觀能動(dòng)性和工作積極性。商業(yè)銀行應(yīng)通過定期編制成本控制業(yè)績(jī)報(bào)告，對(duì)各責(zé)任中心成本控制工作成果進(jìn)行全面的分析和評(píng)價(jià)。在對(duì)成本管理考核指標(biāo)設(shè)置方面，應(yīng)堅(jiān)持可控性原則，同時(shí)逐步引入成本否決制，把成本管理納入經(jīng)營(yíng)決策的重要范疇，使成本管理、成本控制與員工自身經(jīng)濟(jì)利益、職業(yè)生涯發(fā)展相結(jié)合。
三、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人才創(chuàng)新
1.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。目前我國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理人員多陷于日常事務(wù)的操作和管理，大都缺乏有效的、高層次的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏相對(duì)獨(dú)立的管理能力和創(chuàng)新意識(shí)，不能完全適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理人才素質(zhì)的要求。因而，我們要立足現(xiàn)有的員工隊(duì)伍，通過培訓(xùn)等手段大力提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定人才基礎(chǔ)。
2.抓好人才準(zhǔn)入關(guān)，儲(chǔ)備高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才力量。人員素質(zhì)的高低是決定成本控制工作成敗的一個(gè)關(guān)鍵因素，在推行商業(yè)銀行成本管理中，除了需要掌握銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)知識(shí)外，還需要運(yùn)用管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等多方面的知識(shí)。商業(yè)銀行在注重現(xiàn)有員工的培訓(xùn)外，還要大力引進(jìn)那些具有良子職業(yè)道德、實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)的高素質(zhì)人才，特別是精通管理會(huì)計(jì)、擅長(zhǎng)成本控制的人才。
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