外資企業(yè)再投資退稅相關(guān)合理處理方法介紹

　　中國為了鼓勵外國投資者把從外商投資企業(yè)中取得的利潤再在中國國內(nèi)進行直接投資，現(xiàn)行稅法對再投資給予退稅優(yōu)惠。

　　一、再投資退稅政策

　　1.一般再投資退稅。外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者在提取后作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務機關(guān)批準，可退還其再投資部分已繳納企業(yè)所得稅的40%稅款。但地方所得稅不在退稅之列。

　　2.出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)再投資退稅。外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術(shù)企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟特區(qū)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資于海南經(jīng)濟特區(qū)的基礎(chǔ)建設(shè)項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，可按規(guī)定全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。地方所得稅不在退稅之列。

　　外國投資者再投資舉辦、擴建的企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起3年內(nèi)，沒有達到產(chǎn)品出口企業(yè)標準的，或未繼續(xù)確認為先進技術(shù)企業(yè)的，應繳回已退稅款的60%.

　　3.投資公司再投資退稅。由外國投資者持有100%股份的投資公司，將從外商投資企業(yè)分得的利潤（股息），在中國境內(nèi)直接再投資的，可視同外國投資者，并按稅法和實施細則及有關(guān)規(guī)定，享受現(xiàn)投資退稅40%或全額退稅的稅收優(yōu)惠。

　　4.企業(yè)重組再投資退稅。外商投資企業(yè)發(fā)生重組，外國投資者（包括外國投資者持有100%股份并專門從事投資業(yè)務的投資公司），在按規(guī)定享受再投資退稅后不滿5年的期限內(nèi)，將該項再投資轉(zhuǎn)讓給與其有直接擁有或者間接擁有或被同一人擁有100%股權(quán)關(guān)系的公司，可不認定其撤回該項再投資，因而不予追回該項再投資實際已獲得的退稅款。

　　5.稅后利潤公積金再投資退稅。外商投資企業(yè)按照董事會的決議，將其依照有關(guān)規(guī)定從稅后利潤提取的公積金（或發(fā)展基金、儲備基金）轉(zhuǎn)作再投資，相應增加本企業(yè)注冊資金。上述再投資中屬于外國投資者的部分，可依照稅法第十條和其他有關(guān)規(guī)定，給予外國投資者再投資退稅。

　　二、再投資退稅必須符合以下具體條件：

　�、俦仨毷菑耐馍掏顿Y企業(yè)取得的利潤，從其他企業(yè)取得的利潤，不得享受退稅待遇。

　�、诒仨毷且呀�(jīng)繳納了企業(yè)所得稅后的利潤用于再投資，而且還必須是直接再投資的利潤。因此，計算退稅時，外國投資者應當提供能夠確認其用于再投資利潤所屬年度的證明。

　　③再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進技術(shù)企業(yè)，應當提供審核確認部門出具的確認證明。

　�、茉偻顿Y退稅，必須自再投資實際投入之日起一年內(nèi)，持載明其投資金額、投資期限的增資或出資證明，向原納稅地的稅務機關(guān)申請退稅。逾期不予退稅。

　�、葑�冊資金不到位的，應先行補足其未繳足的部分，對超出應彌補的部分，方可按照有關(guān)規(guī)定享受再投資退稅優(yōu)惠。

　　⑥再投資的經(jīng)營期不得少于五年，不滿五年撤出的，應當繳回已退的稅款。再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或先進技術(shù)企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營起三年內(nèi)沒有達到產(chǎn)品出口標準的，或者沒有被繼續(xù)確認為先進技術(shù)企業(yè)的，應繳回已退稅款的60％。

　　三、再投資退稅限額

　　外國投資者以源于外商投資企業(yè)一個年度的稅后利潤一次或多次直接再投資的，其計算退稅的累計再投資額不得超過按下列公式計算的限額：

　　再投資額限額=（該稅后利潤所屬年度外商投資企業(yè)的應納稅所得額-該年度外商投資企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅稅額）該年度該外國投資者占外商投資企業(yè)的股權(quán)比例（或分配比例）

　　外國投資者以源于外商投資企業(yè)同一年度的全部稅后利潤再投資的，其再投資額低于上述限額的，按實際投資額計算退稅；超過上述限額的，按限額計算退稅，超過部分不得計算退稅。

　　四、再投資退稅的計算公式及會計處理

　　退稅額＝再投資額÷（1－實際適用的原企業(yè)所得稅稅率－地方所得稅稅率）X 實際適用的原企業(yè)所得稅稅率X退稅率

　　企業(yè)收到退稅款時，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應付款

　　如果外商投資企業(yè)將再投資利潤額在不超過5年時抽回，或者再投資項目不符合退稅規(guī)定時，應將已退稅款再補繳。會計分錄為：

　　借：其他應付款

　　貸：銀行存款