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應(yīng)收賬款管理方案設(shè)計
應(yīng)收賬款是企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的一項債權(quán)，也是企業(yè)向購貨方或接受勞務(wù)方所提供的一種短期信用。下面是小編整理的應(yīng)收賬款管理方案設(shè)計，歡迎閱讀參考！
在財務(wù)管理中，應(yīng)收賬款是一項非常重要的項目，企業(yè)在某一時點的應(yīng)收賬款的數(shù)額、結(jié)構(gòu)以及在一定時期內(nèi)的變動情況，能明顯反映出企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)的資金結(jié)算狀況、銷售管理狀況以及蘊含的壞賬風(fēng)險。從管理的角度來看，應(yīng)收賬款管理是一種營運資金的管理，良好的應(yīng)收賬款管理可以創(chuàng)造出企業(yè)的現(xiàn)金流入量和加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)資金成本。本文也正是從企業(yè)內(nèi)部的管理出發(fā)，對我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理中普遍存在問題進(jìn)行剖析，并在此基礎(chǔ)上提出了解決問題的對策，從而達(dá)到加快貨款回收，防范財務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
一、應(yīng)收賬款概述
應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購貨方、接受勞務(wù)的單位或個人收取的款項。當(dāng)今是信用經(jīng)濟(jì)社會，一個企業(yè)擁有合理的應(yīng)收賬款對于其擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，提高銷售量和市場占有率具有巨大的促進(jìn)作用。但應(yīng)收賬款也是企業(yè)風(fēng)險較大的一項資產(chǎn)，因此，強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理，完善應(yīng)收賬款的管理機(jī)制，對于加快貨款回收、防范財務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。本人查閱了大量的參考文獻(xiàn)，并結(jié)合自己的實際調(diào)查研究從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)，對當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的主要問題進(jìn)行剖析，并在此基礎(chǔ)上建立了相應(yīng)的管理制度。
對于企業(yè)來說，由于賒銷可以向顧客提供產(chǎn)品并在一個有限的時期提供資金，因此在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有重要的作用：1、擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競爭力；2、減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開支。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。
應(yīng)收賬款本身內(nèi)在的矛盾性是客觀存在的，應(yīng)收賬款在其持有期間，不像別的資產(chǎn)一樣會通過經(jīng)營手段增值，相反，隨著時間的推移，它還可能因為債務(wù)人破產(chǎn)原因而無法收回，形成壞賬，在企業(yè)管理不善時會對企業(yè)產(chǎn)生種種不利的影響：1、降低企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降；2、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果；3、對企業(yè)營業(yè)周期有影響。
二、當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題
目前，我國企業(yè)應(yīng)收賬款凈額居高不下，企業(yè)缺乏管理力度，造成我國企業(yè)賬款拖欠期長、壞賬率高的局面，究其原因，主要是當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在諸多問題，主要表現(xiàn)為：
（一）企業(yè)缺少風(fēng)險防范意識。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，便大量實行賒銷，只期望賒銷可能帶來較大的經(jīng)濟(jì)收益，而對賒銷的風(fēng)險認(rèn)識不足，未加防范。在事先未對客戶的信用情況作全面深入調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略，形成大量應(yīng)收賬款，給以后的催款工作增加了困難。
�。ǘ┤狈Ρ匾闹贫蓉�(zé)任管理。不少企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款對不上、收不回，其中一個主要原因是沒有明確的部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制。
（三）對往來客戶的資信狀況缺乏科學(xué)的分析與評估。企業(yè)對往來客戶的資信狀況進(jìn)行科學(xué)分析與評估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑，但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場，對客戶不加選擇，對客戶的信譽程度、支付貨款能力、財務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評估，不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策，使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生的概率增大。
�。ㄋ模┢髽I(yè)的經(jīng)營目的不明確。很多企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)表現(xiàn)為片面追求高收入、高利潤，過分看重眼前利益而忽視了長遠(yuǎn)利益，從而損害了國家利益和個人利益。在這種經(jīng)營理念驅(qū)動下，企業(yè)會不考慮賒銷商品所占用的資金時間價值，也無視應(yīng)收賬款帶來的機(jī)會成本，管理成本，盲目擴(kuò)大商業(yè)信用，大量賒銷，從而導(dǎo)致企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)不靈。
�。ㄎ澹﹥�(nèi)部控制存在缺陷。應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作不扎實，存在著漏洞。考核制度不合理，約束機(jī)制不健全。內(nèi)部會計控制不嚴(yán)。
三、完善應(yīng)收賬款管理制度的對策
�。ㄒ唬⿵�(qiáng)化內(nèi)部控制制度，健全企業(yè)應(yīng)收賬款監(jiān)督管理機(jī)制。組建一支高素質(zhì)的營銷隊伍，在激烈的市場競爭中，營銷人員起著十分重要的作用。業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的營銷人員能夠比較好地完成銷售任務(wù)，保證貨款的按時收回。建立客戶資信檔案，企業(yè)的營銷人員的職責(zé)不僅是要把貨賣出去，重要的問題是把貨賣給誰，他有沒有償還能力，貨款是否可以安全收回。所以對每一筆交易的價值和風(fēng)險都該做必要的客戶信用分析，就其履約能力和履約意愿進(jìn)行經(jīng)驗性評估。建立賒銷申報制度，企業(yè)財務(wù)部門或信用部門要對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全賒銷申報制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制，企業(yè)要針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。應(yīng)收賬款的清收與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)利益要掛鉤，目標(biāo)要具體、獎罰要有力，要制定嚴(yán)格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為賒銷申報人的考核目標(biāo)，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強(qiáng)貨款的回收。發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，內(nèi)部審計在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面：一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。嚴(yán)格按會計制度辦事，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。注重合同管理，企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同，采用統(tǒng)一的合同范本。銷售部門、信用管理部門、財務(wù)部門對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查及監(jiān)督和預(yù)警作用。
（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理工作，防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。做好基礎(chǔ)記錄，檢查用戶是否突破信用額度，掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系，提醒其盡快付款。分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平。編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行。
（三）采取行之有效的收賬政策。加大整治力度，充分利用經(jīng)濟(jì)行政、紀(jì)律和法律手段，加大獎勵力度，充分調(diào)動清欠人員的積極性，清欠成績顯著者，兌現(xiàn)獎金，根據(jù)債務(wù)人的不同情況，采取區(qū)別對待的清欠策略，各個債務(wù)人的具體情況千差萬別，必須對癥下藥，針對不同情況采取不同的策略。
�。ㄋ模⿷�(yīng)收賬款的融資方案。企業(yè)將應(yīng)收賬款的債權(quán)和風(fēng)險轉(zhuǎn)讓給銀行并獲得相應(yīng)的融資款，就是企業(yè)將應(yīng)收賬款的債權(quán)按照一定折扣賣給銀行，由銀行負(fù)責(zé)管理、催收以及壞賬擔(dān)保等業(yè)務(wù)。通過“債轉(zhuǎn)股”方式，將應(yīng)收賬款的債權(quán)轉(zhuǎn)換為股權(quán)。這個方式可分為兩種情況：一是債權(quán)方是上游企業(yè)，如果債務(wù)企業(yè)暫時無力還款，但經(jīng)營能力或者產(chǎn)品市場銷售數(shù)量尚可，債權(quán)方將“應(yīng)收賬款”這項流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為股權(quán)，實現(xiàn)縱向聯(lián)合。而債務(wù)企業(yè)將其“應(yīng)付賬款”轉(zhuǎn)為“所有者權(quán)益”。這樣，既可以降低資產(chǎn)負(fù)債率，又可以降低財務(wù)風(fēng)險；二是債權(quán)方將應(yīng)收賬款與債務(wù)方的股權(quán)置換，化解巨額應(yīng)收賬款，降低壞賬損失率，并通過持股方式增強(qiáng)對被持股企業(yè)的控制，從而保障部分原材料的來源或產(chǎn)品的銷路。
總之，對當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)從企業(yè)應(yīng)收賬款管理入手，強(qiáng)化各種管理制度，健全各項管理機(jī)制，多項并舉，加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的機(jī)會成本、管理成本和財務(wù)風(fēng)險，從而發(fā)揮應(yīng)收賬款在企業(yè)產(chǎn)品銷售方面的獨特作用，提高企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率和競爭力
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